增值税免征与即征即退的财税处理是什么?

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增值税免征与即征即退的财税处理是什么?

2020-10-03 02:43:16投稿人 : 财会网围观 : 211 次0 评论

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增值税免征与即征即退的财税处理是什么? 会计实务

增值税免征与即征即退的财税处理是什么?

关于小微企业免征增值税的会计处理规定:

小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到增值税制度规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期损益。

关于小微企业免征增值税的会计处理

(1)销售的分录

借:银行存款

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税

(2)免税的分录

借:应交税费——应交增值税

贷:营业外收入

即征即退增值税会计处理:

软件企业即征即退增值税与企业日常销售密切相关,属于与企业的日常活动相关的政府补助。假如甲企业销售其自主开发生产的动漫软件,享受该种产品的即征即退政策,2018年8月在纳税申报时,对归属于7月份的增值税即征即退提交退税申请,经主管税务机关审核后的退税额为10万元。

借:其他应收款 100000

贷:其他收益 100000

增值税即征即退的项目有哪些?

1.配售白银退税。对各级人民银行按规定配售白银征收的增值税,实行即征即退办法,并向购买方开具增值税专用发票。((94)财税字第52号)

2.企业综合利用产品退税。企业以林区采伐、造材、加工“三剩物”和次加工材、小径材、薪材为原料加工的综合利用产品,2005年底前增值税实行即征即退。(财税字〔1998〕33号、财税〔2001〕72号)

3.软件产品退税。自2000年6月24日起至2010年底以前,对销售其自行开发生产的软件产品,或将进口的软件进行本地化改造后对外销售的软件产品;按17%的法定税率征税后,其实际税负超过3%的部分,增值税实行即征即退。(财税〔2000〕25号)

4.集成电路产品退税。自2000年6月24日起至2010年底以前,对销售其自行生产的集成电路产品(含单晶硅片),按17%的法定税率征税后,其实际税负超过6%的部分,增值税实行即征即退。(财税〔2000〕25号)

5.飞机维修劳务退税。从2000年1月1日起,对飞机维修劳务,增值税实际税负超过6%的部分,实行由税务机关即征即退的政策。(财税〔2000〕102号)

6.综合利用产品即征即退。从2001年1月1日起,对下列货物实行增值税即征即退政策:(财税〔2000〕198号)

(1)利用煤炭开采过程中伴生的油母页岩生产加工的页岩油及其他产品。

(2)在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土。

(3)利用城市生活垃圾生产的电力。

(4)在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣(不包括高炉水渣)及其他废渣生产的水泥。等。

增值税免征与即征即退的财税处理是什么?小编已在文中为大家进行了说明,不知道大家对这一知识点是否掌握了呢。增值税即征即退的项目有哪些?如果仍有不明白的地方,可直接点击小窗口与会计学习资料的老师们取得联系,只要你需要,老师就一直在。

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