报了税没缴税可以领发票吗？

【问题】

报了税没缴税可以领发票吗?

【答案】

不可以

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发票怎么报税

发票有多种：

国税通用机打发票(以下简称“通票”)

增值税专用发票(以下简称“专票”)

增值税普通发票(以下简称“普票”)

地税通用机打发票(以下简称“地税票”)

定额发票

海关增值税专用缴款书(以下简称“海关完税凭证”)

下面我们一一讲解各种发票税额的计算与申报。

1.通票是主营业务为增值税业务的增值税小规模纳税人专用的发票。其上所载的可能是增值税应税业务，也可能是营业税应税业务。这种票在2015年5月及以后成立的新办企业中是没有的。所以它主要存在于存续时间超过8个月(2015年4月之前至今)的企业中。

首先要分清哪些收入征收增值税、哪些收入征收营业税。这种区分很重要，不然合并报税的话国/地税有一方容易来查账。现在，只有建筑安装业、生活性服务业(如餐饮业、培训业等)、娱乐业、无形资产相关业务还在征收营业税，其余原征收营业税的已全部改征增值税。

由于使用这种发票的均为增值税小规模纳税人，故其增值税申报率一律为3%的征收率，且计算方法为：开票额÷1.03=营业收入，开票额-营业收入=增值税。其中如果增值税季度开票额≤90000元，请填在“免税收入”中。

如果开票项目系营业税应税项目(因为可能领不到地税票)，则需要注意营业税税率：建筑安装业营业税率3%，文化体育业营业税率3%，无形资产相关业务营业税率5%，其他服务业营业税率5%，娱乐业营业税税率20%，且计税方法为：营业税额=开票额×该行业营业税率。其中如果营业税当月开票额≤30000元，申报时系统自动免征营业税。

特别需要注意的是，如果营业税免征，其所引起的城建税和教育费附加在申报表中是自动免掉的;如果增值税免征，请在营业税申报表上讲增值税额填为0，不然会引起多缴城建税和教育费附加的问题。

增值税小规模纳税人不能自行开具增值税专用发票，如对方需要，需在申报网上点“我要申请”(平时申报点“我要申报”)，选择“发票开具”业务下的“代理开具增值税专用发票”，确定后填写相关信息(金额填开票额÷1.03)，填写完并确认无误后点击提交，确认正式提交后打印一式两份，到国税局窗口去提交该申请单，然后根据申请单上的增值税税额计算出城建税、教育费附加和印花税，这些税要先行缴纳，税务局才会开具增值税专用发票。其中：城建税=发票所载增值税×7%，教育费附加=发票所载增值税×3%，地方教育费附加=发票所载增值税×2%，印花税=发票所载不含税金额×0.1%(制造业)或0.05%(非制造业)。这部分发票额度计算在9万的限额中。即比如某增值税小规模纳税人申请开具了4万的专票，则其如果本季度不想交增值税，其剩余开票限额为5万(不考虑企业所得税)。

2.专票只有增值税一般纳税人才能使用，在专票上有“金额、税率、税额、价税合计”几个要素，只要税率选对了，只要看“税额”就能确定销项税。增值税一般纳税人没有增值税起征点一说，但是有进项税抵扣权。这里必须分清各不同行业的增值税税率：商品流通业和制造业(不含农业)17%，有形动产租赁业17%(营改增范畴)，农业13%，交通运输业11%(营改增范畴)，现代服务业6%(营改增范畴)。

填报时：

先填“附表一”(销项税申报表)，在对应的行列交叉的格子填入“金额”(营改增的填“应税服务”列，其他填“应税产品和劳务”列)，其“税额”会自动计算，如与手动计算有不符(如相差几分钱)，请手动调整为发票上对应的税额。然后保存或暂存。

再填“附表二”(进项税申报表)，数据来源可以查看当期的“进项税抵扣明细表”，将发票份数、金额合计、税额合计分别抄录后，再次进入填报界面，找到附表二(默认跳出附表一)，将抄录的数据填在第1-3列(本期已认证抵扣)中，使中间第二、第三两个部分数据为0。

如有航天信息的技术维护费专用发票，该发票请不要认证，填入附列资料三，以其价税合计全额抵扣增值税销项税。

一般纳税人增值税计算方法：应纳税额=当期销项税额-当期已认证进项税额-前期累计留抵税额±纳税检查调整额，一般来说，纳税检查是非常事项，极少发生，写在公式里仅为防止万一。

增值税一般纳税人可以兼营营业税应税项目的，如果不能取得地税发票自行开具权，须携带税务登记证(2015年10月起新成立的“三证合一”的企业则携带营业执照)的副本、相关合同、代开发票申请书(自己打一张)到地税局窗口代理开具。

3.普票是增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人都可以领购的，其申报方式同通票，但是一般纳税人取得的普票不得抵扣增值税。一般纳税人的普票根据行业不同，税率与专票一致;小规模纳税人的普票一律使用3%征收率。普票与通票唯一的不同在于：通票只记载价税合计金额，不记载不含税价和增值税额，且可以在通票上开具地税项目;普票上和专票一样反映不含税价、增值税额、价税合计三项，且仅限于开具增值税应税项目。发生地税项目和小规模纳税人需要开具专票的，和1、2一样，准备上述资料到窗口申请代理开具。

4.地税票需要插好CA盘(纳税申报的盘)在界面上直接开具，首次开具前要确定该电脑已经装好“南开之星”控件，不然发票会无法打印。地税票保存后仅可立即打印，未曾立即打印或打印不成功的必须作废重开，直到打印成功。其营业税率及计算申报方法已在1中提及，在此不再赘述。

5.定额发票与通票一样，判断好行业后分类汇总，如果行业属于增值税征管范围则计算增值税，如果行业属于营业税征管范围则计算营业税，一般而言增值税一般纳税人不领购定额发票，所以只需要分别计算增值税额和营业税额就可以了。同样的，定额发票享受减免税政策。计算公式已在1中提到。

6.海关完税凭证同样可以抵扣增值税，可以将海关完税凭证视同增值税进项税发票。正常来讲，能够取得海关完税凭证的都是增值税一般纳税人，增值税小规模纳税人基本办不了进出口权。