土地出让金可以抵减的销项税额会计分录
今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关：土地出让金可以抵减的销项税额会计分录的财会基础知识，这篇土地出让金可以抵减的销项税额会计分录会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中土地出让金可以抵减的销项税额会计分录的相关财会处理技巧。
土地出让金可以抵减的销项税额会计分录
1、按照允许抵扣的税额冲减成本.《关于印发增值税会计处理的规定》(财会(2016)22号)第二条第(三)款第1项规定:企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理.……待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,……,贷记"主营业务成本"、"存货"、"工程施工"等科目.
基于上述几个政策法规,房地产企业土地成本抵减的销项税额的如何进行处理?目前主要有两种声音,一是适用22号文的规定冲减成本;二是作为政府补助计入营业外收入.
应视为政府补助,计入"营业外收入".
财会(2016)22号文规定的是"抵扣"的税额,不应适用"抵减"的情况."抵扣"是进项税自销项税中抵扣,按照增值税原理是顺理成章的,而土地成本是在"免税"的前提下还允许"抵减",会计处理应包含两层意思,一是企业支付的土地出让金是免税的,是应全额列计成本科目的;二是政府规定房地产项目上游的土地"免税",从增值税链条上来看是鼓励土地的下游降低销售价格,这是政府鼓励下的市场行为,政府在免税的前提下还允许"抵减"销项税额,这是政府给予房地产企业的一种税收补助,且只有在增值税纳税义务发生时间才允许"抵减",即结转收入成本时,应是"与收益相关",应计入"营业外收入".
土地成本的"抵减"应不同于旅行社业务的"抵减".旅行社允许以抵减的形式确保企业税负不增加,是考虑旅行社的下游基本都是餐饮业的个体工商户、交通运输业的无法开具专票的客运服务,为了确保企业税负不降低,才允许以"抵减"的形式稳定企业税负.
营改增后房地产企业的土地出让金的账务处理怎么算?
答：出让方式取得土地使用权价款抵减的销项税额=[按规定支付的土地价款÷(1+11%)]×11%,在销售计算销项税额时逐步处理;
建立备查簿(项目、可售建筑面积、土地出让金、按规定支付的土地价款、可抵减销项税额)? 产权移交确认销售收入的同时,当期房产销售相关的土地价款可抵减销项税额冲减营业成本Dr. 应交税费--应交增值税(销项税额抵减) [按规定计算出的可转入本期抵减金额]主营业务成本(红字)
复核和登记备查簿(销售和未售建筑面积,本期、累计、尚待扣除的土地价款,本期、累计、尚可抵减销项税额)
当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×按规定支付的土地价款.
土地出让金可以抵减的销项税额会计分录已经在上文中介绍完毕了,如果你们还有其他不明白的地方,欢迎前往会计学习资料咨询专业的老师,我们会在第一时间给出回复.
上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的土地出让金可以抵减的销项税额会计分录的相关会计做账流程，广大会计朋友如果在学习土地出让金可以抵减的销项税额会计分录的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。
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