2019年个人所得税职业年金可以全额扣除吗？不再受薪级和岗位工资合计百分之4的限

问题现象：2019年个人所得税职业年金可以全额扣除吗？不再受薪级和岗位工资合计百分之4的限制？某个月补扣了前几年保险，可以在补扣当月算个人所得税的时候扣除吗？

最佳答案：

你好，根据《财政部、国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定，自2014年1月1日起，个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。目前还没有新的文件明确可以突破4%的限制。

会计资料网为您带来有关2019年个人所得税职业年金可以全额扣除吗？不再受薪级和岗位工资合计百分之4的限制？某个月补扣了前几年保险，可以在补扣当月算个人所得税的时候扣除吗？的更加详细的解答。

你好，根据《财政部、国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定，自2014年1月1日起，个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。目前还没有新的文件明确可以突破4%的限制。

根据《个人所得税法实施条例》第二十五条， 按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。补缴的也可以税前扣除

追问：一是个人依法缴付可以全额扣除，不再限制4%范围内。新《个人所得税法实施条例》规定，《个人所得税法》规定居民个人综合所得收入额中可以扣除的“依法确定的其他扣除”，包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金。因此，自2019年1月1日起，对于个人依照《企业年金办法》《机关事业单位职业年金办法》缴付的企业年金、职业年金，可以在综合所得计缴个人所得税时，在收入额中可以全额扣除。不再受《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定，只能在收入额中扣除“不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分”。

追问：老师，这是我在网上搜的

这个现在没有明确条文规定，并且（财税〔2013〕103号）中“个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。”条款并没有废除。如果企业确实有这个需求，建议向当地税务机关详细咨询，以免带来不必要的麻烦。

追问：行呢，老师，主要去年我们刚弄年金，我全额扣了按人事工资，并没有按薪级和岗位工资之和的百分之4算。。。

保险起见还是先按照缴费工资计税基数4%税前扣除，实务中很多企业都是这么操作的，有明确文件规定的时候再调整，否则税审时可能会有问题。

追问：意思是我们事业单位不能按照应发工资的百分之4只能说按薪级和岗位两个加和的百分之4 扣除是吗

企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资

追问：老师，我们是事业单位，自收自支事业单位，职业年金，这个基数是必须岗位加薪级，不包括绩效补贴等？

计算社保基数的时候也包括绩效补贴了吧，按规定是上年收入，收入应该包括这些的。

追问：但是您给我发的那条规定，里面说职业年金的缴费计税基础是薪级工资加岗位工资之和的百分之4，岗位和薪级的话就是没有补贴绩效

哪条规定，（财税〔2013〕103号）里的吗？没有提到只有薪级工资加岗位工资，并且不同企业事业单位设置的工资项目也是不一样的，很多企业都没有薪级工资。

追问：企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数，就是这条老师，说了事业单位职业年金就是这两个的和

你们是事业单位是吧，缴纳的职业年金，职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和，是这样的。

追问：是呢，是事业单位，那就不包括绩效补贴，只有那两项吗？

对，对于职业年金的缴费工资计税基数要求很明确，就是这两项。

追问：那去年按人事核定的做的，这种是不还需要去更正啊

按规定应该是要更正的，否则有涉税风险

追问：还想咨询您一下企业所得税年报可以更正多次吗

追问：也就是过了汇算清缴期后

如果错了是可以更正的，在结束汇算清缴前作废重新申报就行，如果已经汇算清缴结束了，就需要联系税务机关商议了

与“2019年个人所得税职业年金可以全额扣除吗？不再受薪级和岗位工资合计百分之4的限”相关的会计问答如下：

请教一下！我们公司是服装代理商，门店都开在各大商

你好！对方收取的相关费用给你们开发票吗？

应纳税所得额超过三百万 是分段计算所得税超过三

你好超过300万 比如310万 那么直接按310万*25%

工业和商业所得税优惠条件是一样的吗

是的一样的对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。　　上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

请 个人投资者 同时投资两家以上合伙企业，并取

你好需要次年合并经营所得汇算缴纳个税

因债务担保确认的预计负债税法规定是可以税前扣

不可以，税法规定，债务担保发生的支出不得税前扣除，属于非暂时性差异。