不影响利润的跨期发票如何处理?
不影响利润的跨期发票如何处理?
《企业所得税法实施条例》第九条规定:“企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。”因此,企业在当年实际发生的、归属于当期的费用,应当列支在当期,并在当期的企业所得税税前扣除;如果企业将当期的费用计入以后年度损益,则在列支年度不能税前扣除,而需要在年度汇算清缴时纳税调增。
账务处理
年结前暂估入账
借:管理费用-差旅费10
贷:其他应付款10
第二年报账,先红字冲原分录
借:管理费用-差旅费10(红字)
贷:其他应付款10(红字)
再凭报销发票记
借:管理费用10
贷:银行存款或现金10
[跨年度红冲,不能再用管理费用科目,否则不能正确计算上年损益。]
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