企业所得税预缴的规定
【问题】
企业所得税预缴的规定
【答案】
国税函[2010]156号三、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。四、建筑企业总机构应汇总计算企业应纳所得税，按照以下方法进行预缴：(一)总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳;
【综合案例】南方建筑公司注册地在深圳，公司在外地有三个建筑项目：A项目、B项目和C项目，A项目适用一般计税方法、B和C适用简易计税方法。假如，项目所在地的城建税税率7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%。3月份发生下列业务
1)A项目取得价款及价外费用1200万元，开具发票，支付分包款500万元，收到发票
A项目在乙县预缴税款(1200-500)/(1+11%)×2%=12.61万元
预缴增值税时的账务处理：
借：应交税费-预缴增值税12.61万
贷：银行存款12.61万
【综合案例】南方建筑公司注册地在深圳，公司在外地有三个建筑项目：A项目、B项目和C项目，A项目适用一般计税方法、B和C适用简易计税方法。假如，项目所在地的城建税税率7%，教育费附加3%，地方教育费附加2%。3月份发生下列业务
预缴附加税费的账务处理：
借：税金及附加1.51万
贷：应交税费-城建税0.88万
-教育费附加0.38万
-地方教育费附加0.25万
借：应交税费-城建税0.88万
-教育费附加0.38万
-地方教育费附加0.25万
贷：银行存款1.51万
预缴企业所得税的处理(实际经营收入的0.2%)
1200/(1+11%)×0.2%=2.16万
借：应交税费-应交企业所得税2.16万
贷：银行存款2.16万
2)B项目取得价款及价外费用600万元，开具发票，支付分包款200万元，收到发票
B项目在乙县预缴税费(600-200)/(1+3%)×3%=11.65万元
预缴税款时的账务处理：
借：应交税费-简易计税11.65
贷：银行存款11.65
预缴附加税费的账务处理：
借：税金及附加1.4万
贷：应交税费-城建税0.82万
-教育费附加0.35万
-地方教育费附加0.23万
借：应交税费-城建税0.82万
-教育费附加0.35万
-地方教育费附加0.23万
贷：银行存款1.4万
预缴企业所得税的处理(实际经营收入的0.2%)
(600-200)/(1+3%)×0.2%=0.78万
借：应交税费-应交企业所得税0.78万
贷：银行存款0.78万
3)C项目取得价款及价外费用400万元，开具发票，支付分包款500万元，收到发票C项目取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款的余额为-100万，应当结转下期预缴税款时扣除，不能和A\B项目合并计算。
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