企业所得税汇算清缴中工资薪金如何进行调整？

企业所得税汇算清缴中员工工资是非常重要的一块，也是不少企业在税务筹划中的重要一环，那么如何来根据企业所得税汇算清缴的情况来确定、调整工资薪金呢，详情如下。

一、企业所得税汇算清缴如何确定合理的工资薪金

眼下正是企业所得税汇算清缴期，对于税前可扣除的工资薪金的确认、处理既是重点问题，也是难点问题。为此，笔者对相关税收政策进行了归纳。

1、企业所得税汇算清缴和工资、薪金所得的范围

《个人所得税法实施条例》(国务院令2011年第600号)第八条第一款规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

2、企业所得税汇算清缴与合理的工资、薪金

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定，《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度;

(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平;

(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的;

(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;

(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。

3、合理工资、薪金的确定方法

《国家税务总局关进一步加强税收征管若干具体措施的通知》(国税发〔2009〕114号)第六条规定，加强企业所得税税前扣除项目管理。利用个人所得税和社会保险费征管、劳动用工合同等信息，分析工资支出扣除数额，确保扣除项目的准确性。

《国家税务总局关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》(国税发〔2009〕85号)第二条第二款规定，国税局、地税局要加强协作，对企业所得税申报表中的工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额进行比对。对二者差异较大的，地税局要进行实地核查或检查，对应扣未扣税款的，应依法处理。

《个人所得税法》(中华人民共和国主席令第48号)第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。

《企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十七条规定，税法第八条所说的全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。

4、合理工资、薪金的支付时间

《关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。

综上所述，企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的合理的工资薪金支出，以个人所得税全员全额扣缴申报的工资总额为标准(已依法履行了代扣代缴个人所得税义务)，只要在汇算清缴前支付，都可以在企业所得税税前扣除。

5、任职或者受雇的界定

《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》(国税函〔2006〕526号)规定，退休人员再任职，应同时符合下列条件：

一、受雇人员与用人单位签订一年以上(含一年)劳动合同(协议)，存在长期或连续的雇用与被雇用关系;

二、受雇人员因事假、病假、休假等原因不能正常出勤时，仍享受固定或基本工资收入;

三、受雇人员与单位其他正式职工享受同等福利、社保培训及其他待遇;

四、受雇人员的职务晋升、职称评定等工作由用人单位负责组织。

《关于个人所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2011年第27号)第二条规定，《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》(国税函〔2006〕526号)第三条中，单位是否为离退休人员缴纳社会保险费，不再作为离退休人员再任职的界定条件。

二、企业所得税汇算清缴中关于工资薪金的问题

1、账载金额应填写计入成本费用的金额，请问计入成本费用的金额是指每月计提金额么?也就是计入生产成本、制造费用和管理费用的工资金额么?

回答：是的，也就是 应付职工薪酬--职工工资的贷方发生额累计数。而税收金额一栏，也是填这个数。这个数包括代扣代缴的个人所得税。缴纳的职工社会保险，应该填在另外一行，在工资薪金支出栏的下面，专门有一个栏。供参考。

2、税收金额一栏也是填应付职工薪酬-职工工资的贷方发生额么?如果是这样的话，账载金额和税收金额就都一致了，不可能产生调增或者调减了吧?

回答：对的，这个工资计提都是要支付的，是一致的，不必调增调减。

企业在所得税汇算清缴方面当然都是请专业人才或是专业的财务公司进行的，良好的筹划能让企业现有利益最大化。本文陈述到这，更多企业所得税汇算清缴相关内容，就在会计实操资讯网站。