其他货币资金的会计处理

其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。

一、 分类

1．外埠存款是企业到外地进行临时零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户款项；

2．银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项；

3．银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项；

4．信用卡存款是企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项；

5．信用证保证金存款是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项；

6．存出投资款是指企业已经存入证券公司但尚未进行投资的货币资金。

二、 银行存款和其他货币资金的区别

银行存款是指企业存放在银行的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。

其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和在途货币资金等。

三、 会计处理

1．银行汇票

企业填写“银行汇票申请书”、将款项交存银行时，

借：其他货币资金——银行汇票

贷：银行存款

企业持银行汇票购货、收到有关发票账单时，

借：材料采购

原材料

库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——银行汇票

采购完毕收回剩余款项时，

借：银行存款

贷：其他货币资金——银行汇票

企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）等科目

2．银行本票

企业企业填写“银行本票申请书”、将款项交存银行时，

借：其他货币资金——银行本票

贷：银行存款

企业持银行本票购货、收到有关发票账单时，

借：材料采购

原材料

库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——银行本票

企业收到银行本票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）等科目

3．信用卡存款

企业应填制“信用卡申请表”，连同支票和有关资料一并送存发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，

借：其他货币资金——信用卡

贷：银行存款

企业用信用卡购物或支付有关费用，收到开户银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单，

借：管理费用

贷：其他货币资金——信用卡

企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，

借：其他货币资金——信用卡

贷：银行存款

企业的持卡人如不需要继续使用信用卡时，应持信用卡主动到发卡银行办理销户，销卡时，单位卡科目余额转入企业基本存款户，不得提取现金，

借：银行存款

贷：其他货币资金——信用卡

4．信用证保证金存款

企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时，应根据银行盖章退回的“信用证申请书”回单，

借：其他货币资金——信用证保证金

贷：银行存款

企业接到开证通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单，

借：材料采购

原材料库

存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）等科目

贷：其他货币资金——信用证保证金

将未用完的信用证保证金余额转回开户银行时，

借：银行存款

贷：其他货币资金——信用证保证金

５．存出投资款

企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，

借：其他货币资金——存出投资款

贷：银行存款

购买股票、债券等时，

借：交易性金融资产等科目

贷：其他货币资金——存出投资款

６．外埠存款

企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。

企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，

借：其他货币资金——外埠存款

贷：银行存款

收到采购人员转来供应单位发票账单等报销凭证时，

借：材料采购

原材料

库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）等科目

贷：其他货币资金——外埠存款

采购完毕收回剩余款项时，根据银行的收账通知，

借：银行存款

贷：其他货币资金——外埠存款

四、其他货币资金业务的一般查证方法

1．查阅各种存款日记账，查证各种专户存款开立是否必要。如外埠存款是否因临时、零星采购物资所需而开立，信用证存款是否确实因在开展进出口贸易业务中采用国际结算方式所需而开立。

2．要求企业提供各种书面文件，查证开立各种专户存款是否经过适当的审批手续，其数额是否合理。

3．从日记账记录中抽出数笔业务查证其原始凭证和记账凭证，查证各存款户支用款项是否合理，即是否按原定的用途使用；是否遵守银行的结算制度；采购业务完成之后是否及时办理结算手续；有无非法转移资金的现象。

4．对于在途货币资金，应根据汇出单位的汇款通知书，查证在途货币资金的形成是否真实；在货币向资金发生后是否及时入账；收到在途货币资金后是否及时注销；对于长期挂账不注销或一直未收到款项的应查明原因。