?客运站场差额征收增值税如何纳税?
客运站场差额征收增值税如何纳税?
按照营改增试财税【2016】36号文附件2规定,试点纳税人中的一般纳税人(以下称一般纳税人)提供客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额.也就是说,增值税上给了客运场站一般纳税人一个差额征收增值税的特别待遇.但是需要注意的是,差额征收增值税,按照差额计算增值税的销售额,并不意味着会计核算就一定是按照差额确认会计收入.
案例说明
某客运场站为增值税一般纳税人,为客运公司提供客源组织、售票、检票、发车、运费结算等服务,该企业采用差额征税的方式,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额,期期该企业向旅客收取车票款项合计530000元,应向客运公司支付477000元,剩下的53000元中,50000元为销售额,3000元为增值销项税额,财务处理如下:
借:银行存款 530000
贷:主营业务收入 50000
应交税费--应交增值税(销项税额)3000
应付账款 477000
该题反映的增值税中采用差额征 税的财务处理,客运场的增值税销售额为(530000-477000)/1.06=50000元.
小规模免税差额增值税如何申报?
1、选择简易计税方法差额征税
在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》中,支付的分包款填入"应税行为(5%征收率)扣除额计算"第10栏"本期发生额".
将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的价税合计,填入"应税行为(5%征收率)计税销售额计算"第13栏"全部含税收入(适用5%征收率)".
在《增值税纳税申报表》中,将《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》"应税行为(5%征收率)计税销售额计算"第16栏"不含税销售额"填入第4行"(二)应征增值税不含税销售额(5%征收率)""本期数""服务、不动产和无形资产"列.
代开的增值税专用发票开具的金额填报申报表第5行"税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额""本期数""服务、不动产和无形资产"列.
自开和代开的增值税普通发票开具的金额填报申报表第6行"税控器具开具的普通发票不含税销售额""本期数""服务、不动产和无形资产"列.
2、选择简易计税方法
在《增值税纳税申报表》中,将自开和代开的增值税普通发票、增值税专用发票开具的金额合计填入第1行"(一)应征增值税不含税销售额(3%征收率)""本期数""服务、不动产和无形资产"列.
将代开的增值税专用发票开具的金额填入申报表第2行"税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额""本期数""服务、不动产和无形资产"列.
将自开和代开的增值税普通发票开具的金额填入申报表第3行"税控器具开具的普通发票不含税销售额""本期数""服务、不动产和无形资产"列.
以上整理的资料内容,就是我们针对"客运站场差额征收增值税如何纳税?"这一问题的详细解答.现在客运站场服务是可以按照差额征收增值税的,大家按照上述案例操作即可.此外,小规模免税差额增值税的申报操作,也一同介绍给大家了,希望有用.
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