?政府扶持资金账务处理如何做?
政府扶持资金账务处理如何做?
一般企业的财政补助,有两种:
政府无偿拨付给企业的资金,通常在拨款时明确规定了资金用途,如,技术改造的专项资金、安置职工就业的奖励款项、研发经费等;
财政贴息.
大部分企业的财政补助是专项资金,在专项应付款账户核算,主要分录:
收到拨款
借:银行存款
贷:专项应付款
采购材料与发生的费用
借:原材料 / 库存商品 / 研发支出
贷:库存现金 / 银行存款
领用材料
借:在建工程 等
贷:原材料 / 库存商品
项目验收后,可以资本化的结转固定资产或无形资产
结转固定资产,分录
借:固定资产
贷:在建工程 / 研发支出
结转无形资产,分录
借:无形资产
贷:研发支出
项目验收后,不能资本化的结转当期损益
借:管理费用
贷:研发支出
如果允许用剩余款冲抵当期费用的
借:专项应付款
贷:管理费用 (或红字借方)
最后,结转资本公积
借:专项应付款
贷:资本公积
结转后"专项应付款"科目没有余额.
政府补助的主要形式有四种:
财政拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性政府补助资产.
1.财政拨款:政府无偿拨付给企业的资金,通常在拨款时明确规定了资金用途.
2. 财政贴息:政府为支持特定领域或区域发展,根据国家宏观经济形势和政策目标,对承贷企业的银行贷款利息给予的补贴.
财政贴息主要有两种方式:
第一,财政将贴息资金直接拨付给受益企业;
第二,财政将贴息资金拨付给贷款银行,由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款,受益企业按照实际发生的利率计算和确认利息费用.
3. 税收返还:政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款,属于以税收优惠形式给予的一种政府补助.增值税出口退税不属于政府补助.
除税收返还外,税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式.这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产,不作为本准则规范的政府补助.
4. 无偿划拨非货币性资产:例如,行政划拨土地使用权、天然林等.
政府扶持资金要缴纳企业所得税吗?
企业的收入都应该相应交税,交税是每个公民应尽的义务,但也有例外,企业从政府财政部门及其他部门取得具有专项用途的不征税财政性资金,符合无偿性、直接取得资产及非政府投入资本的特征,根据《企业会计准则第16号--政府补助》,应作为政府补助处理.
根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号,以下简称实施条例)的有关规定,经国务院批准,现就企业取得的专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题通知如下:
根据实施条例第二十八条的规定,上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除.
企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分,应重新计入取得该资金第六年的收入总额;重新计入收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除.
以上整理的资料内容,就是我们针对"政府扶持资金账务处理如何做?"这一问题的详细回答,相信大家对政府扶持资金的账务处理有了一个基本的了解.这里有一个地方,还需要大家多多注意,那就是结转之后,我们专项应付款的会计科目下是没有余额的.
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