?来料加工与进料加工的增值税怎么计算
来料加工与进料加工的增值税怎么计算
①来料加工增值税计算
因辅助材料部分进项税额不得抵扣,同时,加工费免征增值税,因此采取来料加工复出口形式生产产品时应缴增值税为:
应缴增值税=Y·A
②进料加工增值税计算
按照上述公式,则采取进料加工复出口形式生产产品时应缴增值税为:
应缴增值税=(X+Y+Z)·(A%-B%)-X·(A%-B%)-Y·A%
整理后得到应缴增值税=Z·(A%-B%)-Y·B%
③来料加工和进料加工增值税税负比较
令两种加工贸易缴纳的增值税相等:Z·(A%-B%)-Y·B%=Y·A%
整理得到:Z=Y·(A%+B%)/(A%-B%)
①当Z>Y·(A%+B%)/(A%-B%)时,进料加工方式增值税大于来料加工增值税;
②当Z ③当Z=Y·(A%+B%)/(A%-B%)时,进料加工方式增值税等于来料加工增值税 进料加工是出口企业用外汇从国外购进原材料,经生产加工后复出口的一种贸易方式;而来料加工是由外商提供一定的原材料或技术设备,出口企业根据要求进行加工装配,将成品出口收取加工费的一种贸易方式.进料加工使用外汇占用周转资金,承担着出口货物质量与国外销售的风险;来料加工不占用资金,也不考虑销售存在的风险. 来料加工的纳税如何计算? 按照加工费*增值税适用税率17%计算销项税额. 账务处理如下: 1、收到受托加工的材料时,按合同价(或不记录实际金额)登记备查簿,借记"受托加工物资―某公司"(注明物资数量),领用时作相应的附注说明. 2、对于加工过程中发生的生产成本: 借:生产成本 贷:原材料-辅助材料 贷:应付职工薪酬 贷:制造费用 3、加工完成按合同规定发给委托方时: (1)确认销售收入 借:应收账款(或银行存款) 贷:主营业务收入(加工费收入) 贷:应交税费-应交增值税(销项税额) (2)同时结转销售成本: 借:主营业务成本 贷:生产成本 (3)在备查簿中将受托加工物资注销,贷记"受托加工物资-某公司"(注明物资数量). 以上内容,就是我们关于"来料加工与进料加工的增值税怎么计算?"这一问题的解答.计算方法上文都列举出来了,如果大家对此还有什么疑问,可以详细查看上文,为了方便大家操作,在此小编还为大家整理了相关流程说明,请查看上述信息.
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