?研发费用不同口径下的处理怎么做
研发费用不同口径下的处理怎么做
人员人工费用
1、"人员"的范围,高新口径大于加计口径.不仅包括研发人员,还包括专门从事研发的管理人员和提供直接技术服务的人员.
2、"人员"的界定,高新口径是对兼职、临时聘用人员全年须在企业累计工作183天以上,加计口径是对外聘人员要求签订劳务用工协议.
3、"工资薪金"的范围,加计口径明确包括对研发人员股权激励的支出,高新口径虽未明确规定,但实际执行中也是包括的.
4、研发口径明确"对从事非研发活动的人员,应对其活动做好必要记录,并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未分配的不得加计扣除",高新口径虽未明确规定,但实际执行中也是必须分配的.
直接投入费用
1、加计口径对通过经营租赁方式租入的用于研发活动的租赁费用仅限于仪器、设备;而高新口径对经营租赁方式租入的凡是固定资产均可计入,包括房屋、建筑物等,范围上大于研发费用加计扣除.
2、研发口径明确"对从事非研发活动的租赁费,应对其仪器设备使用情况做好必要记录,并将其实际发生的租赁费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配,未分配的不得加计扣除",高新口径虽未明确规定,但实际执行中也是必须分配的.
3、研发口径明确"研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的,研发费用应冲减其对应的材料费用.请注意销售研发形成产品,只要求冲减其对应的"料、工、费"中"材料费用",不必冲减其对应的"人工、制造费用.高新口径虽未明确规定,但实际执行中也是必须这样操作.
不同口径研发费用的区别
对于我们审计汪来说,平时接触最多的就是会计口径的研发费用.我们在对研发费用进行审计时,会要求获得对应的研发项目资料,并查看公司研发项目归集的费用,是否合理、真实、准确.
一般来说,只要和公司的研发活动有关,即公司能够提供相关研发活动的资料,我们就可以认为这部分,能够列示为财务报告上的研发费用.
而提到高新技术企业,我们对于其所得税的优惠政策是比较熟悉的,就是在认定通过后的3年内,按照15%的优惠税率来计缴企业所得税.但对于评定为高新技术企业的具体要求,我们则较少接触到具体的指标要求.
以上内容就是关于"研发费用不同口径下的处理怎么做?"这一问题的解答,研发费用分为三个口径,大家在遇到这三种不同情况一下要小心谨慎,了解法律风险情况是必要的,我们会计人员需要根据实际情况进行做账,这样才不会造成后续的麻烦.
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