?非行政性罚款可否在税前扣除?
非行政性罚款可否在税前扣除?
可以在税前扣除,根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条规定,企业在计算应纳税所得额时,有八大项目不得在税前扣除,其中包括违法经营的罚款和被没收财物的损失,以及各项税收的滞纳金、罚金和罚款.同时,国家税务总局国税发[1997]191号文件规定,纳税人逾期归还银行贷款,银行按规定加收的罚息,不属于行政性罚款,允许在税前扣除.据此,企业在处理罚款是否可以在税前列支时,应注意区分该笔罚款的性质.上述私营企业支付的银行逾期还贷罚息因不属于行政性罚款,按规定可在企业所得税前列支.
行政性罚款和经营性罚款有什么区别?
行政性罚款指行为人的行为没有违反刑法的规定,而是违反了治安管理、工商和税务等各行政法规的规定,行政执法部门依据行政法规的规定和程序决定对行为人采取的一种行政处罚.合法、有效的行政处罚必须同时具备四个实质要件和形式要件:主体合法,即具备实施该行政处罚的主体资格;权限合法,即必须在法定职权范围内实施行政处罚;内容合法,即行政处罚必须有明确的法律依据;程序合法,即处罚过程中必须严格执行行政处罚所规定的程序制度;形式要件合法,即必须依法下达《行政处罚决定书》.
经营性罚款,63号文件的表述为"纳税人按照经济合同规定支付的罚款".而"罚款"一词,严格意义上属行政法律体系中的概念,这里的"罚款"性质上应视同《合同法》中的"违约金"."违约金"属民事法律体系中的概念,是因违反合同约定、向对方支付的具有赔偿性的金钱给付义务,发生在平等的民事主体之间,属于正常的经营性支出,因此允许企业所得税税前扣除.目前,有些司法判例对该"罚款"约定赋予了合同"违约金"本质的法律含义.笔者认为,若仅仅因当事人在协议中约定了罚款,没有约定违约金,就以合同法中没有关于罚款的规定为由,判决驳回当事人要求给付罚款的诉讼请求,违背了民法的公平原则和诚实信用原则.因此,合同"违约金"本质的"罚款"可在企业所得税税前扣除.
以上就是小编对"非行政性罚款可否在税前扣除"等相关问题的解答,当企业产生非行政罚款支出时,可以在税前扣除.比如企业之间签订的交易合同,一方有违约行为需要赔付违约金,此时这部分违约金属于非行政罚款,在会计分录时,计入营业外支出,进行税前列支.
相关文章
税务Ukey是什么？已领用税控设备的纳税人要如何换领？
税务Ukey是电子发票公共服务平台的身份认证及信息加密设备，能够帮助纳税人办理增值税普通发票和电子普通发票的开具、报税、查询、上传等基础服务。税务UKey与金税盘、税控盘的异同点税务UKey与金税盘、税控盘的用途相同，都是可以用于开具增值税...
2023-01-16 11:18:27税务ukey税务Ukey换领税务UKey开票软件怎么下载安装及初始化设置
税务UKey的开票软件下载安装及初始化设置主要操作包括以下6个步骤：下载安装、初始化登录、操作员管理、客户编码维护、商品编码赋码、电子发票配置。1、下载安装：登录国家税务总局全国增值税发票查验平台（https://inv-veri.chin...
2023-01-16 11:18:26税务ukey开票软件安装
成本管理改进的3大策略和7大方法
一、成本管理改进的三大策略任何一种成本管理方式都不是一成不变的，它会随着社会的发展和环境的变化而不断变化。所以，要以发展的观念去研究成本管理方式，不断创新成本管理方式，以适应形势发展的需要。企业成本管理存在的问题(一)采购成本控制不力成本有...
2023-01-16 11:18:22销售订单信用证概念和结算方式是怎样的？
一、信用证概念及审核指南信用证是银行（即开证行）依照进口商（即开证申请人）的要求和指示，对出口商（即受益人）发出的、授权出口商签发以银行或进口商为付款人的汇票，保证在交来符合信用证条款规定的汇票和单据时，必定承兑和付款的保证文件。信用证以其...
2023-01-16 11:18:22银行承兑汇票的托收凭证的内容有哪些？
每个银行的托收凭证样式都是一样的，唯一不同的是印刷，所以不能通用。凭证需要填写的内容都有什么?接下来为大家一一列举：委托日期：即该凭证送交银行柜台的日期;付款人全称：需要注意的是：银行承兑汇票和商业承兑汇票的承兑人不同，银行承兑汇票的承兑人...
2023-01-16 11:18:22
委托收款应该如何操作？
委托收款是收款人委托开户行向付款人收取款项的一种结算方式。这种方式在同城、异地均可使用。它适用于各单位和个体经济户的商品交易、劳务供应和其他款项的结算。在同城范围内，收款人收取公用事业费或根据国务院的有关规定，可以使用同城特约委托收款。 委...
2023-01-16 11:18:22建造合同记账的主要类目有哪些？
1、签订建造合同后，收到客户支付的工程预付款借：银行存款贷：预收账款2、收到客户拨付工程款借：银行存款贷：应收账款3、资产负债表日确认合同收入和支出借：营业成本工程施工——毛利贷：营业收入4、如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计...
2023-01-16 11:18:22资产负债表
如何从现金流量表分析企业财务状况？
一、分析企业投资回报率有关指标是：1、现金回收额（或剩余现金流量）。计算公式为：经营活动现金净流量-偿付利息支付的现金。该指标相当于净利润指标，可用绝对数考核。分析时，应注意经营活动现金流量中是否有其他不正常的现金流入和流出。如果是企业集团...
2023-01-16 11:18:22企业投资现金流量表差旅费报销核算内容有哪些？
一、差旅费核算内容1、用于出差旅途中的费用支出，包括购买车、船、火车、飞机的票费、住宿费、伙食补助费及其他方面的支出。2、一般情况下，单位补助出差伙食费就不再报销外地餐费了，或者报销餐费就不再补助出差伙食费。3、至于外地餐券不能计入差旅费中...
2023-01-16 11:18:22
发表评论
取消回复