?固定资产设备改良增值税怎么处理
固定资产设备改良增值税怎么处理
如果用于仪器设备使用的,增值税不需要处理,如果一般纳税人用于不动产的,把40%增值税,记入待抵扣并做进项转出处理.
改良不动产并增加不动产原值超过50%的支出,其进项税额依照国家税务总局公告2016年第15号的规定分2年从销项税额中抵扣,此外的支出,均可在发生时一次性认证抵扣.
有些学员就疑惑了,项目改扩建时,我不知道是否增加不动产原值超过50%,该如何处理呢?我们建议先按照预算审批金额判断是否超过50%,如果最后发现未超过50%但前期分期抵扣了,可将待抵扣的进行税额一次性转入当期进项税额中.
需要注意的是,只有以直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产进行的改良支出,涉及分2年抵扣进项税的事项.其余形式取得的资产改良支出可以一次性认证抵扣.
发生的改良支出,应当首先通过"在建工程"进行归集,然后将计入在建工程的金额全部转入"长期待摊费用"科目核算,在费用摊销时按照对象计入"制造费用""管理费用"或是"销售费用"等科目,账务处理为:
借:在建工程;贷:原材料
应交税费--应交增值税(进项税额转出)
生产成本--辅助生产成本
应付职工薪酬
借:长期待摊费用;贷:在建工程
借:制造费用(管理费用或销售费用等);贷:长期待摊费用
固定资产的改良分录该怎么做?
1.固定资产改良支出,应当计入固定资产账面价值,其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额.
2.如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良,或固定资产修理和固定资产改良结合在一起,则企业应按上述原则进行判断,其发生的后续支出,分别计入固定资产价值或计入当期费用.
3.固定资产装修费用,符合上述原则可予资本化的,应当在"固定资产"科目下单设"固定资产装修"明细科目核算,并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧.如果在下次装修时,该项固定资产相关的"固定资产装修"明细科目仍有余额,应将该余额一次全部计入当期营业外支出.
4.融资租赁方式租入的固定资产发生的固定资产后续支出,比照上述原则处理.发生的固定资产装修费用,符合上述原则可予资本化的,应在两次装修期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期间内,采用合理的方法单独计提折旧.
固定资产设备改良增值税怎么处理,说是有增值税,那肯定是关于不动产的改良,这没说有些含糊,如果说不动产的装修费用,大家肯定就能明白,关于《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》中有关于这种情形的增值税的说明,大家可以查一查.
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