业务招待费入账，原来这么简单！
业务招待费的“坑”可真不少，稍微不注意就有可能犯错。俗话说打败敌人的首要是了解敌人，今天会计网就用3个问题搞定业务招待费。
公司在经营管理活动中用于应酬而支付的各种费用，我们把它称为业务招待费。它主要涵盖了业务洽谈、公关交往、来宾接待等发生的各种费用，例如招待过程中发生的餐费、交通费等。
一、业务招待费的范围是什么?
对于业务招待费的范围，会计和税法都未给出一个明确的规定。这就造成了很多小伙伴经常把一些本不属于业务招待费的费用列入其中。不过，在税局执法实践中，给出了我们一定的参考范围：
此外税法中有明确规定，公司要把业务招待费和会议费进行区分，不能将业务招待费计入会议费。如果将具有业务招待费性质的支出计入别的会计科目，是不允许进行税前扣除的。
此外，由于分业务招待费和业务宣传费都有通过招待来促进企业销售的目的，会计们在实务中常会搞错。我们一般主要从以下2个方向进行区分：
①如果对公司、生产的产品有宣传作用的，就作为业务宣传费;如果没有宣传作用，就作为业务招待费。
②如果费用支出是为例维护与现有客户的关系，就是业务招待费;如果是为了吸引新的客户，则是业务宣传费。
二、业务招待费如何税前扣除?
1 扣除基数
公司计算可以税前扣除的业务招待费限额一般是以当年的销售(营业)收入作为基数。销售(营业)收入涵盖了主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入三者，而不包含营业外收入和投资收益。
小贴士：
①公司在筹建期发生的与筹办活动相关的业务招待费，可以按照实际发生额的60%计入筹办费，根据相关规定进行税前扣除。
②从事股权投资的企业，从被投资公司里获得的股息、红利及股权收入可以按比例计入业务招待费的扣除限额里。
2 扣除比例
根据《企业所得税法实施条例》规定，业务招待费的需要按照当年发生额的60%进行扣除，但扣除额不能超过当年销售(营业)收入的5‰。
举个例子 1
大叔食品公司2020年的销售收入是500万元，当年的实际发生的业务招待费是5万元，该公司可以税前扣除的业务费是多少?
①按当年实际发生额的60%计算
5万元×60%=3万元
②按当年销售收入的5‰
500万元×5‰=2.5万元<3万元
所以大叔食品公司可以税前的扣除的金额是2.5万元
举个例子 2
大叔食品公司2020年的销售收入是800万元，当年的实际发生的业务招待费是5万元，该公司可以税前扣除的业务费是多少?
①按当年实际发生额的60%计算
5万元×60%=3万元
②按当年销售收入的5‰
800万元×5‰=4万元>3万元
所以大叔食品公司可以税前的扣除的金额是3万元
总的来说，业务招待费采用的是“双限额”、“孰小原则”扣除方法，这就要求会计计算出业务招待费的最佳发生额，用足政策福利。
注：由于税法和会计在规定存在一定差异，业务招待费需要纳税调整。由于该调整是永久性差异，不需要做账务处理，只需要企业所得税申报报表中对应纳税所得额进行调整，并在《纳税纳税项目调整明细表》中进行相关行次的填列。
三、业务招待费如何进行会计处理?
通常情况下，业务招待费应该计入管理费用的二级科目业务招待费中，会计分录如下：
1 计提业务招待费
借：管理费用—业务招待费
贷：其他应付款
借：其他费用
贷：库存现金
2 业务招待费入账
借：管理费用—业务招待费
贷：库存现金
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