长期待摊费用怎么做账务处理或者说怎么摊销？

2022-07-29 12:32:27投稿人 : 财会网围观 : 433 次0 评论

财务人员，碰到出处复杂的长期待摊费用你会怎么处理?

检查组在检查M公司2014-2015年“营业费用”明细账时，发现这家单位两个年度都有这样一笔会计处理：

借：营业费用 100万元

贷：长期待摊费用 100万元

检查人员询问上述长期待摊费用的来龙去脉，财务人员的解释是：房屋租金支出，签了二十年的合同，2012年租金一次性预付，记入了长期待摊费用。检查人员向财务人员索要当时支付租金的相关资料，财务人员推说以前的账簿不是她经手，不了解相关情况。

考虑到疑点较大，为了查清情况，检查人员决定延伸检查2012年M公司纳税情况。经领导批准，履行相关手续后，检查人员调取了M公司2012年账簿资料，在查看2012年账簿凭证时，检查人员找到了每年摊销100万元的来源。2012年10月的一张凭证显示着这样的会计处理：

借：无形资产 2000万元

贷：银行存款 2000万元

摘要是“支付代建费用”，后附的原始凭证是若干收据和一个合同的复印件。合同显示：2011年M公司出钱找单位为金鑫公司代建门面房，代建费用2000万元。门面房建成后，产权归金鑫公司，而M公司有20年使用权。

一个月后，该公司对上述账务处理进行了调整：

借：长期待摊费用 2000万元

贷：无形资产 2000万元

检查人员进一步询问财务人员，了解了业务的全部情况。原来，M公司看好金鑫公司即将建设的门面房，通过关系找到了金鑫公司，而金鑫公司正好缺少建设资金，双方一拍即合，决定合作。不过，按金鑫公司上级主管部门的规定，门面房建设完成后对外出租，必须走招标程序，而一旦走招标程序，M公司能否中标不能保证。经过协商，双方采取了一个保险的办法：在建设阶段，M公司直接出钱找单位代建的方式“进入”，避开招标的流程，从而保证门面房一定归M公司使用。按商量的结果，双方把约定的租金金额作为“代建费用”，签署了个“代建协议”。2012年底，按合同约定，M公司款项已经全部支付金鑫公司，2013年1月1日起，门面房正式交由M公司使用……

但检查人员仔细查看了这两个凭证，发现了问题：M公司先是记入“无形资产”，后又结转到“长期待摊费用”的2000万元支出，并没有取得对方开具的发票，因此，按企业所得税法的规定，后续年度的摊销，不允许税前扣除。

风险提示

金鑫公司收到租金，应当开具发票但并没有向M公司开具发票，使M公司支付的这笔费用在摊销扣除时遇到了问题。这种情况其实比较常见，而原因大多数是因为企业的不规范操作引起。纳税人发生购买行为(货物、服务、劳务、不动产、无形资产)，应当而且必须取得发票，否则，扣除就存在问题，一旦被稽查，会造成纳税人经济损失，因此，纳税人依法索取合法票据时，必须坚决有力，否则，苦果只能自己吞下。