增值税进项税转出如何写会计分录?
企业购进的货物发生非常损失,以及将购进货物改变用途时,就要做增值税进项税额转出的会计处理。相关的会计分录该怎么写?
增值税进项税额转出的会计分录
(1)发生需要转出时,应做的会计分录为:
借:库存商品/在建工程/原材料/销售费用
贷:应交税费——应交增值税(进项税转出)
(2)月底进行结转时,应做的会计分录为:
借:应交税费——应交增值税(进项税转出)
贷:应交税费——未交增值税
转出去年已抵扣的进项税额的会计分录
一、存货
借:原材料/库存商品
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
二、费用
1、借:以前年度损益调整
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
2、借:利润分配——未分配利润
贷:以前年度损益调整
增值税补税留抵的会计分录
(一)如果增值税欠税的税额大于期末留抵税额,应当以期末留抵税额红字为依据,应做的会计分录为:
借:应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应交税费——未交增值税
(二)如果增值税欠税的税额小于期末留抵税额,应当以增值税欠税税额红字为依据,应做的会计分录为:
借:应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:应交税费——未交增值税
增值税进项税转出的方法
一、直接转出法
一般的货物,进项税额转出=账面成本×税率
二、还原转出法
免税农产品,进项税额转出=账面成本/(1-13%)×13%
三、比例转出法
进项税额转出的另一种特殊方法。
四、净值转出法
不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率
不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%
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