汇算清缴免抵退会计分录
汇算清缴免抵退会计分录.
汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为.
汇算清缴会计分录
1、补提所得税
借:以前年度损益调整
贷:应交税费-应交所得税
2、交纳企业所得税
借:应交税费-应交所得税
贷:银行存款
3、结转
借:利润分配-未分配利润
贷:以前年度损益调整
案例:假如某税务局在对某物资集团公司上年度财务进行检查时,发现支付新办公楼装修费用600000元,全部计入当年"管理费用"已知该集团公司所得税率为25%,税务局决定责令该公司按会计制度规定,对办公楼装修费用改作递延资产处理,分10年摊销.限期调整账务,同时计算补交少交的所得税款,并处以10000元罚款.
根据税务局的规定?该公司应作如下账务处理:
1.按会计制度规定?装修费用应记入"递延资产"科目?分10年摊销.
依此计算?该公司上年度多计费用540000元
(600000-600000/10=540000)?应予以调整:
借:递延资产办公楼装修 540000
货:以前年度损益调整 540000
2.由于多计管理费用从而使上年度少计利润540000元?该公司上年度少交所得税135000元(540000×25%=135000)予以调整:
借:以前年度损益调整 135000
贷:应交税金-应交所得税 135000
3.交纳所得税时:
借:应交税金--应交所得税 135000
贷:银行存款 135000
4.交纳罚款
借:营业外支出 10000
贷:银行存款 10000
5.将"以前年度损益调整"余额转入"未分配利润"(540000-135000=405000)
借:以前年度损益调整 405000
贷:未分配利润 405000
6.假定法定公积金提取比率为10%?公益金提取比率为5%.应调整上年度利润分配
借:未分配利润 60750
货:盈余公积法定公积金 40500
盈余公积公益金 20250
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