筑行业常见合同项目的选择

看建筑行业常见合同项目的选择。

一、建筑企业采购材料物质的进项税额

=建筑企业采购材料物质价税合计×17%÷(1+17%) ×(占比)+建筑企业采购材料物质价税合计×3%÷(1+3%) ×(占比) =7%× A

因此，建筑企业采购材料物质占整个工程造价的多少，或者说甲供材料占整个工程造价的多少，是选择计税方式的关键!

二、建筑安装企业

由于一般情况下，机电安装、钢结构安装的建筑企业采购材料物质的适用税率一般均是17%，于是，推导出临界点：

建筑企业采购材料物质的进项税额=建筑企业采购材料物质价税合计÷(1+17%)×17%=7%× A

由此计算出临界点：

建筑企业采购材料物质价税合计=48.18%× A

结论：机电安装、钢结构安装的建筑企业的临界点参考值是：

建筑企业采购材料物质价税合计=48.18%×甲供材合同中约定的工程价税合计

具体是：

建筑企业采购材料物质价税合计> 48.18%×甲供材合同中约定的工程价税合计，则选择一般计税方法有利

建筑企业采购材料物质价税合计< 48.18%×甲供材合同中约定的工程价税合计，则选择简易计税方法有利

【案例1】建筑企业采购材料物质价税合计> 48.18%ד甲供材”合同中约定的工程价税合计，选择一般计税方法的分析。

南方建筑公司承建一个钢结构工程项目，工程总承包合同造价为1000万元，材料部份600万元，其中“甲供材”为200万元;安装部分400万元。南方建筑公司将其中100万元的机电安装工作分包给西里云海安装公司。(假设购买材料均取得17%的增值税专用发票)

①一般计税方式下的应缴增值税为：

应缴增值税=(1000-200)÷(1+11%)×11%-【(600-200)÷(1+17%)×17%+100÷(1+11%)×11%】

=79.28-(58.12+9.91)

=11.25(万元)

②简易计税下的应缴增值税为：

应缴增值税=(1000-200-100)×3%÷(1+3%)=20.38(万元)

因此，建筑企业采购材料物质价税合计400> 48.18%ד甲供材”合同中约定的工程价税合计800万元=385.44万元，选择一般计税方法计算增值税，比选择简易计税方法计算增值税更省9.13万元增值税(20.38-11.25)。

【案例2】建筑企业采购材料物质价税合计< 48.18%ד甲供材”合同中约定的工程价税合计，选择简易计税方法的分析。

南方建筑公司承建一个钢结构工程项目，工程总承包合同造价为1000万元，材料部份600万元，其中“甲供材”为500万元;安装部分400万元。南方建筑公司将其中100万元的机电安装工作分包给西里云海安装公司。(假设购买材料均取得17%的增值税专用发票)

①一般计税方式下的应缴增值税为：

应缴增值税=(1000-500)÷(1+11%)×11%-【(600-500)÷(1+17%)×17%+【100÷(1+11%)×11%】

=49.55-(14.53+9.91)

=25.11(万元)

②简易计税下的应缴增值税为：

应缴增值税=(1000-500-100)÷(1+3%)×3%=11.65万元)

因此，当建筑企业采购材料物质价税合计100万元< 48.18%ד甲供材”合同中约定的工程价税合计500万元。选择简易计税方法计算增值税，比选择一般计税方法计算增值税更省13.46万元增值税。

(3)从事房屋建筑工程、路桥工程、水利工程、管道工程和装修工程的建筑企业，建筑公司自行采购材料物质中有30%左右的砂石料、砖和混泥土抵扣3%，70%左右的钢筋建筑材料抵扣17%。

于是，推导出临界点：

建筑企业采购材料物质的进项税额=建筑企业采购材料物质价税合计/(1+17%)×17%×70%+建筑企业采购材料物质价税合计×3%/(1+3%)×30%=7%×A

由此计算出来临界点

建筑企业采购材料物质价税合计=71.86%×A

结论：

建筑企业采购材料物质价税合计> 71.86%×甲供材合同中约定的工程价税合计，则选择一般计税方法有利

建筑企业采购材料物质价税合计< 71.86%×甲供材合同中约定的工程价税合计，则选择简易计税方法有利