?购进农产品代开的普通发票如何抵税
购进农产品代开的普通发票如何抵税
当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价×13%/(1+13%).试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书,按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目;自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票,按照注明的买价直接计入成本.
一般纳税人购进农产品取得哪些凭证可以抵扣进项税额呢?
一般纳税人取得以下4类型发票可以抵扣进项税额:
1.一般纳税人开具的增值税专用发票;
2.海关进口增值税专用缴款书;
3.从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增值税专用发票;
4.农产品收购发票或销售发票;
取得上述四种法定扣除凭证,该如何计算抵扣进项税额?
1. 取得的一般纳税人开具的增值税专用发票或海关专用缴款书:按发票票面注明税额抵扣;
2. 取得的小规模纳税人开具的增值税专用发票:从2019年4月1日,按票面金额(不含税金额)和9%的扣除率计算抵扣进项税;
3. 取得的农产品收购发票或销售发票:按注明的买价和9%扣除率计算进项税额;
4. 纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额(加计扣除1%);
问:我公司是一般纳税人,在购进农产品时收到了流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票,请问能否计算抵扣进项税额?
答:《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)第二条第(一)项规定,除本条第(二)项规定外,纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额.
《财政部税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)第二条规定,纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%.第三条规定,纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额.
《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)第二条规定,纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%.纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额.
购进农产品代开的普通发票如何抵税,上文介绍了这个是按照注明的金额和增值税额计入成本,其次大家应该具体问题具体分析,看是收购发票还是出售发票,还有就是是生产销售还是委托加工,这些的税率其处理问题是不一样的,大家可以参考上文的增值税税率内容进行操作,谢谢您的阅读!
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