房产税减免会计处理怎么做？
房产税减免会计处理怎么做？
【问题】
我单位执行《企业会计准则》,上年度已将100万元房产税列入管理费和应交税金,本年度接到税务局通知减免上年度房产税30万元,我们该如何处理?
【解答】
按《企业会计准则第16号--政府补助》应用指南的规定,税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返(退)、即征即退等办法向企业返还的税款,属于以税收优惠形式给予的一种政府补助(增值税出口退税不属于政府补助).除税收返还外,税收优惠还包括直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等形式.这类税收优惠并未直接向企业无偿提供资产,不作为本准则规范的政府补助.
按其规定,如果所涉及税款已经缴纳,按税务局的通知要予以返还,或者即征即退的,应该按政府补助准则规定作为政府补助收入处理,即借记"其他应收款"、"银行存款"等,贷记"营业外收入".
如果尚未缴纳(也不需缴纳)而直接予以减免部分房产税的,则不需要按政府补助准则规定处理.如果企业在年度结账前接到减免通知的,直接做红字凭证对应冲减"管理费用"和"应交税费--应交房产税"即可;如果已经做了年终结转,但尚未进行所得税汇算清缴,应该按《企业会计准则第29号--资产负债表日后事项》调整事项的规定进行处理,即借记"应交税费-应交房产税",贷记"以前年度损益调整",并相应调整应交所得税额及利润分配各项目.如果是在所得税汇算清缴之后收到通知,参照《国家税务总局关于执行需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)办理:"企业年终申报纳税前发生的资产负债表日后事项,所涉及的应纳所得税调整,应作为会计报告年度(注:所属年度)的纳税调整;企业年终申报纳税汇算清缴后发生的资产负债表日后事项,所涉及的应纳所得税调整,应作为本年度(注:所属年度的次年)的纳税调整."
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