应交增值税二级科目有哪些
在管帐科目表中应交增值税归于二级科目,它的一级科目是应交税费。应交增值税下一级科目也便是其明细科目首要包含了:进项税额,销项税额,进项税额转出,销项税额抵减,已交税金,转出未交增值税,减免税额,出口退税等。
应交增值税的概念
应交增值税是指一般交税人和小规模交税人出售货品或许供给加工、修补修配劳务活动本期应交纳的增值税。
应交增值税的账务处理
1、期末计提管帐分录
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费——未交增值税
2、实践交纳
借:应交税费——应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
3、关于企业当期多交的增值税
借:应交税费——未交增值税
贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
4、交纳曾经期间增值税额时
借:应交税费——未交增值税
贷:银行存款
增值税进项税和销项税的差异
增值税进项税额是指公司向供货商购进货品获得增值税专用发票记载的税额,进项税额=(外购质料、燃料、动力)×税率。
增值税销项税额是指公司向客户出售货品开出的增值税专用发票记载的税额,销项税额=出售额(不含税)×税率
销项税额=出售额(含税)/(1+税率)×税率
增值税进项税额能够抵扣增值税销项税额。
进项税不得抵扣事项
交税人购进货品或许承受应税劳务付出或许担负的增值税额,为进项税额。下列项目的进项税额不得抵扣:
1、用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品或许应税劳务。
2、非正常丢失的购进货品及相关的应税劳务。
3、非正常丢失的在产品、产制品所耗用的购进货品或许应税劳务。
4、国务院财务、税务主管部门规则的交税人自用消费品。
5、本条第(一)项至第(四)项规则的货品的运送费用和出售免税货品的运送费用。
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