增值税滞纳金怎么算?
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依据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第四十九号),第三十二条:
交税人未依照规则期限交交税款的,扣缴义务人未依照规则期限解缴税款的,税务机关除责令期限交纳外,从滞交税款之日起,按日加收滞交税款万分之五的滞纳金。
依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(中华人民共和国国务院令第362号),第三十二条:
交税人未依照规则期限交交税款的,扣缴义务人未依照规则期限解缴税款的,税务机关除责令期限交纳外,从滞交税款之日起,按日加收滞交税款万分之五的滞纳金。
因而,滞纳金的法令实质是源于经济学关于税收的界说。以为税是交税人对国家的负债。故而滞纳金的实质是对欠缴税款人加收的占用国家税款的利息。
滞纳金的核算与税种无关,核算办法都是从滞交税款之日起,至解缴税款之日至,每天日加收滞交税款万分之五。
增值税滞纳金管帐分录
上交时
借:应交税金-应交增值税(税金)100
经营外开销 (罚款 滞纳金)20
贷:银行存款 120
转账
借:以前年度损益调整(税金)100
贷:应交税金-应交增值税(税金)100
借:利润分配-未分配利润 100(分录调整未分配利润)
贷:以前年度损益调整(税金)100
经营外开销(罚款滞纳金20)不能税前扣除 在年末调增应交税所得额。
补提增值税税收滞纳金
【问题】
我公司在本年1月份税务查看,查出我公司有张上年5月份的进项发票是假的,我公司已于1月份按票面税款补缴增值税和滞纳金,其时这张票用于收购,而且货品现已售出,应该如何做账务处理?
【答案】
鉴于货品现已在上年度出售,相关货品本钱已结转主经营务本钱,因而,触及这笔税金的账务处理,参阅如下:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费-增值税查看调整
借:应交税费-增值税查看调整
贷:应交税费-未交增值税
借:应交税费-未交增值税
经营外开销-税收滞纳金
贷:银行存款
上述管帐处理参阅了国税发[1998]044号规则的增值税查看调账办法,但是在财政部新下发的增值税管帐处理规则(财会[2016]22号)文件中,并没有“增值税查看调整”这个科目,因而能够将上述“应交税费-增值税查看调整”用“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”替换。(假如公司财务软件不能自行添加“增值税查看调整”明细科目的话,主张经过“进项税额转出”核算)。
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