进项税额转出分录
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借:应交税金-进项税额
贷:应交税金-进项税额转出
结转时
借:应交税金-进项税额转出
贷:应交税金-未交增值税
《增值税暂行条例》第十条规则,当纳税人购进的货品或承受的应税劳务不是用于增值税应税项目,而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利,个人消费等状况时,其付出的进项税就不能从销项税额中抵扣。实践工作中,常常存在纳税人当期购进的货品或应税劳务事前并未确认将用于出产或非出产运营,但其进项税税额已在当期销项税额中进行了抵扣,当已抵扣进项税税额的购进货品或应税劳务改动用处,用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费等,购进货品产生非正常丢失,在产品和产制品产生非正常丢失时,应将购进货品或应税劳务的进项税税额从当期产生的进项税税额中扣除,在管帐处理中记入"进项税额转出"。
所谓增值税进项税额转出是将那些按税法规则不能抵扣,但购进时已作抵扣的进项税额如数转出,在数额上是一进一出,进出持平。而视同出售是指企业对某项事务未做出售处理,但按税法规则应视同出售交纳相关税费,需核算交纳增值税销项税额。二者的差异首要在于:进项税额转出仅仅是将原计入进项税额中不能抵扣的部分转出去,不考虑购进货品的增值状况;视同出售销项税额是依据货品增值后的价值核算的,其与该项货品的进项税额的差额,为应交增值税。
进项税额转出分录什么时候做?
企业购进的货品产生十分丢失(非运营性丢失),以及将购进货品改动用处(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等),其抵扣的进项税额应经过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目,不予以抵扣。进项税额转出是记载企业的购进货品、在产品、产制品等产生非正常丢失及其他原因时,不应从销项税额中抵扣而应按规则转出的进项税额。若又产生冲销已转出的进项税额时,用红字记入。
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