日常销售中的实务常用方法

日常销售中的实务常用方法

(一)、按税点卖票

强调：绝对不能把“按税点卖票”作为一种获取利润的常规手段!

之所以能“按税点卖票”，通常是由于进项充足且销售主要是无票销售，这样的无票销售如果都不确认收入，则收入过低、跟企业规模严重不符的话，也说不过去;而如果直接确认无票收入，则又有点浪费资源。所以，这时候可以适当的对外“倒票”。

1、外帐

(1)、对方全额付款：

A、先以发票内容，按正常销售处理

B、多余款项通过内帐划转，还给对方

C、外帐上虚的应收账款，以后找机会用现金冲销

(2)、对方只付票点的款项：

A、先按正常销售处理(即按发票内容)

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

B、再核算票点款，注意：最好是现金，而且不要跟上面同时(留点时间差)

借：库存现金/银行存款

贷：应收账款

C、找机会冲销虚的应收款项

借：库存现金

贷：应收账款

说明：很多人认为这种方式只是对采购方不利，而与销售方无关。其实是双方都不利，因为如果这种情形不少，那么税局会发现收款的只是特定的一个比例，其他最后都是现金冲销，这样就很容易发现或者疑心：是否有虚开增值税发票!因此，这对双方都是一种高风险的方法。

注意：期末还要结转虚的销售成本

2、内帐：注意不要管发票咋样，只管票点收款

借：银行存款/库存现金

贷：营业外收入 (票点款项)

(二)、销售尾款的处理

1、抹掉尾款

外帐：

1、可以不反映，待以后找机会用现金冲销

2、如果入账，可计入营业外支出，但不能抵税，需纳税调增

借：银行存款/库存现金

营业外支出 (尾款)

贷：应收账款

内帐：同外帐的入账分录

2、协商减免部分货款

(1)、不开票、非返利或债务重组性质

内外帐：同“抹掉尾款”的处理

(2)、属于债务重组性质：可以税前扣除

借：银行存款

营业外支出---债务重组损失

贷：应收账款

(3)、属于平销返利性质---见下面

(三)、平销返利

1、特点：

不只是局限于商业企业，适用于所有企业;

不只是平销，而是适用于只要与销售额挂钩的返利;

不只是货币返利，还有实物返利。

2、货币返利

流转税：可按规定开具红字增值税专用发票，冲减销项税额。

企业所得税：冲减销售收入，减少企业所得税的缴纳。

发票：如果能够取得开具红字增值税专用发票通知单，可以由供货方开具红字专用发票。

一般分录：

(1)、开出红票的

内外帐：

借：主营业务收入

贷：银行存款(应收账款)

应缴税费—应缴增值税(销项税额) (红字)

(2)、未能开出红票的

外帐：不能入账

内帐：

借：主营业务收入

贷：银行存款/应收账款

3、实物返利

(1)、最有利的做法

将上期返利实物的数量开具在本次发货的发票上，但只增加数量，不改变本次发票金额(肯定是改变了单价)：

采购方：按发票内容，作正常的采购业务处理，不要体现出返利的意思。(具体见第二讲)

销售方：按发票内容，作正常的销售业务处理，也不要体现出返利的意思。

(2)、返利实物单独开票(蓝票)

外帐：采用这种方式对销售方是最憋屈的!

无偿交付货物，所得税上是属于视同销售的无偿赠送，需要根据视同销售收入与视同销售成本计缴所得税，同时，由于不是所得税的公益捐赠，支出费用不得在税前扣除。

也就是说，无论无偿赠送在会计上是计入营业费用还是营业外支出，都不能在税前抵扣。

此时常见的有几种分录：

A、直接只确认费用

借：销售费用

贷：库存商品

应交税费—应交增值税(销项税额)

【注意】汇缴时有二项调整：视同销售收入和成本;销售费用全额调增。

B、既确认收入，也确认费用

借：销售费用

贷：其他业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

【注意】汇缴时只有一项调整：费用全额调增。

C、直接当成销售

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

【注意】虽然没有需要调增的项目，但仍然是没享受返利的待遇，同时这个虚的应收账款，还需要找机会用现金冲销。

D、需要开票的状况下，好一点的措施。

对方确实要单独开蓝票的，可以采用分二步走的方法：

1、按打算实物返利的金额，先采用货币返利形式，开出红票：

借：主营业务收入

贷：银行存款(应收账款)

应缴税费—应缴增值税(销项税额) (红字)

2、再按正常销售，对返利货物开蓝票

对实际的实物返利，不当成返利(因为前面已经有虚的货币返利了)，而是作为正常的销售处理。至于收款方面，由于货币返利有红字应收账款，实物销售有蓝字应收账款，抵消后，对往来款项没有影响。

内帐：无论外帐怎么处理，内帐都一样

借：销售费用

贷：库存商品

应交税费—应交增值税(销项税额)

(3)、实物返利不开票

外帐：不需入账

内帐：

借：销售费用

贷：库存商品

(4)、按“买一赠一”处理

如果返利的实物不是对方的购买品，则最合算的做法是：

A、先按货币返利，冲销收入与销项税

B、再按“买一赠一”的方式处理

即在同一张发票上注明产品和返利品(按公允价值分摊各自的价格)，其实际发票销售总额就是产品正常销售额，分录上表现为正常的销售(即发票内容)。

借：应收账款/银行存款

贷：主营业务收入---某产品

---某返利品

应交税费—应增值税(销项税额)