挂靠业务内账处理会计分录

挂靠业务内账处理会计分录

挂靠工程分为两种账务处理方法,我会列出每种方法的分录,注意事项及风险点.

第一种:统收统支不做收入

具体分录如下:假如工程收2%管理费及税金(税金暂按主税种营业税3%考虑,为了计算方便,以下分录中 D表示借方,C;表示贷方,没办法,会英语就是么这犀利).

1、 回收100万工程款 D:银行100 C:其他应付款 100

2、 支付挂靠方95万 D:其他应付款 95 C;银行95

3、 计提税金3万 D;其他应付款 3 C; 应交税金3万

4、 用银行存款交税金 D:应交税金 3 C;银行3

5、 收取的管理费冲成本 D:管理费用 -2 D:其他应付款2

6、

这五步就是统收统支不做收入下的核算 ,可以看到,最后其他应付款是平了,银行留的2万就是你收的管理费,应交税金也是平的.

优点及风险点:

1、 这种模式下,由于不计收入,不计成本,同样不需要计提主营业务税金及附加,但风险其实很大,比下面要介绍的另一种账务处理大的多.

2、 影响企业生产规模,小企业可能不影响,但大企业(比如牵扯到施工排名的,由于不列收,所以会导致收入缩水)

3、 比较受欢迎,因为不计成本,所以也不需要被挂靠方提供任何发票,被挂靠方也不需要向供应商提供发票,可以省好多税钱.

4、 由于以收款做收入,所以不在应收账款反应,同样不虚增资产和负债.

5、 会计人员做账简单,没有成本费用自然不牵扯结转税金,这样的项目我一个人可以兼20个,哈哈.

第二种模式:提供发票做收入做支出视同自营工程

这种模式下管理相对严一些,要对方提供一定量的发票(.分录如下(同样是3%税金2%管理费,95%的支出中,需要提供40-60%的材料票,10-15的机械租赁票,其余为人工费或现场管理费)

1、 收100万工程款 D:工程结算C:应收账款 同时 D:银行 C:应收

2、 对方提供来发票(其中材料发票55万,机械租赁10万,其他现场管理费发票3万,劳务分包票27万)

3、 D:工程施工---合同成本-人工费27/材料费55/机械费10/现场管理费C应付账款 95

4、 支付供应商材料款 D:应付账款 95 C:银行存款95

5、 计提税金并交纳 D:主营业务税金及附加 3 C:应交税金3 D;应交税金3 C:银行存款3

6、 月末结转成本、税金及收入 D:主营业务成本95 合同毛利2 C主营业务收入97 D:本年利润95C主营业务成本95 D本年利润3 主营业务成本3 (可以看出,第一种统收统支是冲管理费用,这一种是直接反映在利润中)

上面的业务是第二种模式下的分录,其实完成视同自营工程了,但同样存在以下风险

1、 三流不一致,即合同流,发票流,付款流不一致.上面标红的供应商挂账及付款中,实际提供的发票可能是其他供应商,但付款肯定是付给挂靠方了,所以这是一个风险点.

2、 个人还是建议以收账款做收入,如果有报量做,会导致应收账款增加,虚增企业资产.但同样挂靠的人会少,毕竟要求提供发票呢,要发票是需要额外加钱,对挂靠方的现金流是一定的考验.

3、 财务人员账务处理量加大,用到的一级科目很多.同时个人建议,对方提供的发票中最好不要有采购设备或低值易耗品之类需要计提或摊销的.一个工程一般两到三年,但如果有设备或低耗之类的发票,你需要分期摊销,不可以一次性入成本.但设备的拥有权在联营方手中,在工期内摊完不符合税法中对固定资产折旧的要求,如果不摊完挂在账上,工程完了联营方把设备拿你,会造成你在资产清查时候的盘亏.

从风险防范上来说,个人更建议第二种模式,因为一个好的财务人员就是将不合法的账务尽量合法化或接近合法化.但营改增之后,三流不一致的问题仍会是一大难点.

挂靠业务内账处理会计分录如上，小编介绍了两种，大家可根据自己的具体情况做分录，会计实操小编提示这是违法的，有很大的风险的，大家谨慎处理，敬请关注会计实操的更新！