成本类科目：辅助生产和工程施工
成本类科目：机械作业费与机械费
成本类科目
3、辅助生产:
该账户核算企业所属的非独立核算的辅助生产部门为工程施工生产材料和提供劳务所发生的费用.借方登记实际发生的费用,贷方登记生产完工验收入库的产品成本或者按受益对象分配结转的费用.期末借方余额表示在产品的成本.
案例:深圳市南方建筑工程有限公司下设商砼(混凝土)搅拌站,为公司项目部提供商砼一批.本月发生费用如下,砂、石、水泥共计20万,人工费3万.
借:辅助生产-混凝土搅拌站23
贷:原材料 20
应付职工薪酬--员工工资3
完工后账务处理
借:原材料--混泥土23
贷:辅助生产--混凝土搅拌站23
成本类科目
4、工程施工:
建筑施工企业归集核算工程成本的会计核算专用科目,工程施工科目类似于制造企业的生产成本科目,它属于成本类科目, 核算施工企业(建造承包商)实际发生的合同成本和合同毛利.按建造合同,分别设置 合同成本、合同毛利、间接费用,进行明细核算.
在合同成本 科目下设置 人工费 、材料费 、机械使用费、 其他直接费等成本项目进行核算
(1)工程施工--合同成本
案例:深圳市南方建筑工程有限公司为了建造丽江河大桥,根据费用汇总表,发生费用如下,人工费20万,材料费用200万,机械使用费50万,其他直接费用2万、间接费用3万.
借:工程施工--合同成本--人工费20万
工程施工--合同成本--材料费 200万
工程施工--合同成本--机械使用费 50万
工程施工--合同成本--其他直接费 2万
工程施工--合同成本--间接费 3万
贷: 应付职工薪酬--员工工资 20万
原材料--200万
机械作业费-- 50万
银行存款-- 2万
累计折旧 -- 0.5万
应付职工薪酬--员工工资 1.8万
临时设施摊销-- 0.7万
(2)工程施工-合同毛利
合同毛利是工程施工的明细科目,工程结算与工程施工-合同成本的差额就是合同毛利.合同毛利借方余额表示尚未完工工程施工合同成本和合同毛利,贷方余额表示向业主办理结算的价款大于工程施工或是按完工进度确认的收入小于确认的成本.
确认合同收入、合同费用时,借 主营业务成本 贷:主营业务收入 借或贷 工程施工(合同毛利)科目
(3)工程施工--间接费用
项目部的管理人员工资、奖金、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费等费用,应首先计入"间接费用"科目
期末、将间接费用分配计入有关合同成本,借:工程施工---合同成本 贷:工程施工--间接费用
【案例】:深圳市南方建筑工程有限公司项目部本月发生 现场管理费用3万,办公费1000元.
借:工程施工--间接费用31000
贷:银行存款1000
应付职工薪酬30000
※月末,施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目,如果是多个项目,应按照一定比例进行分配.
借:工程施工-合同成本-施工间接费
贷:工程施工--间接费用
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