营改增以后建筑企业一般纳税人会计科目如何设置
问:营改增以后建筑企业一般纳税人会计科目如何设置
答:应交税费下至少应该设置"应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、简易计税、附加税费明细".
"应交增值税"与常规企业的明细基本一致,核算一般计税项目的进项销项,月末将应交未交增值税抵减已预交部分后结转到"未交增值税".
"预交增值税"科目主要用于一般计税项目在外地预交增值税时使用.
"简易计税"科目下设至少为四个
总包税额、分包抵减、应交未交、预交增值税.简易计税只有取得分包普票才能实行差额征税,专票不允差额征税.
购买材料、固定资产、其他支出取得可抵扣进项专票(尚未认证)借:原材料/临时设施/固定资产/工程施工-合同成本…… 应交税费-待认证进项税额贷:银行存款/应付账款认证
取得的专票时
借:应交税费-应交增值税(进项税额)贷:应交税费-待认证进项税额
如果取得进项专票时直接认证,则不需要通过"应交税费-待认证进项税额",在取得当时做账务处理时直接计入"应交税费-应交增值税-进项税额"
确认工程结算时,尚未开具销项发票借:应收账款贷:工程结算
应交税费-待转销项税额开具销项发票时
借:应交税费-待转销项税额
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)
如果在确认工程结算时,当即开具销项发票,则不需要用过"待转销项税额",销项税直接计入"应交税费-应交增值税(销项税额)
准备开具销项发票,在项目所在地预交增值税时借:应交税费-预交增值税贷:银行存款
此科目只核算一般计税项目在外地预交的2%增值税,简易计税项目预交增值税不在此科目核算.
进项税额转出时
借:原材料/工程施工-合同成本/固定资产…… 贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出
企业取得的资产、支付的款项等取得的专票,如果用用于简易计税项目、集体福利、免税项目等或者非出现正常损耗,其进项税额必须做转出.
计算并结转未交增值税时:
借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税(销项-进项+进转出)贷:应交税费-未交增值税应交税费-预交增值税
确认总包销项并准备开票时借:应收账款贷:工程结算
应交税费-简易计税-总包税额
开总包发票时将取得的分包发票进行差额抵减计算借:工程施工-合同成本
借:应交税费-简易计税-分包抵减
确认差额征税后在项目所在地应预交的增值税借:应交税费-简易计税-总包税费贷:应交税费-简易计税-分包抵减应交税费-简易计税-应交未交
在外地预交增值税时
借:应交税费-简易计税-预交增值税贷:银行存款月末结转账务处理
借:应交税费-简易计税-应交未交贷:应交税费-简易计税-预交增值税问:营改增以后建筑企业的财务指标哪些大致会受影响
答:存货减少(价税分离)、固定资产增幅降低(价税分离)、应交税费余额(营业税全部清理,不会出现长期有余额的情况)、主营业务收入减少(价税分离)、主营业务成本(价税分离)、税金及附加大幅减少(增值税不在次科目中核算)、利润总额(目前几乎很少听说建筑企业的税负并没有因营改增而下降)
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