内部控制有哪些风险？
我国企业内部控制基本规范体系采用了ERM的框架，将风险划分为内部风险和外部风险，并列举了风险评估中应当关注的诸多因素。《中央企业全面风险管理指引》及其相关评价规定则进一步将风险划分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险和法律风险五大类，并且每大类内部又分解为一级、二级和三级风险。
在实务中，很多中介机构也利用风险地图、风险宇宙、风险清单、风险数据库等方式，为客户进行内部控制建设。这种按条块进行横向分割的风险管理方法，优点很明显，可以利用MECE（枚举分析法）的方式构建完整的风险清单和指标体系。但其缺点也同样突出，清单中的风险前后之间没有逻辑关系、不分主次轻重，只见树木不见森林，导致相关风险不是没有控制措施就是仅仅列示不具有可操作性的原则控制要求，或者造成为了控制而控制的局面，增加不必要的管理成本。
以销售活动为例，销售活动面临的最大风险是销售不足（图1）。销售不足的原因可能是产品定位问题（战略风险），也可能是竞争者提供了更具优势的解决方案（市场风险），或客户受资金不足而出现的需求不足（运营风险）等。针对客户资金不足问题，我们可以采取担保政策，也可以采取信用管理政策。如果采取信用管理政策，则随之而来的就是如何确定客户的授信额度问题。如授信过高（财务风险）则会导致后期坏账和催款成本激增；如授信不足（运营风险），又无法对销售起到刺激作用，因此，需要一个授信额度的审批程序来规范授信过程。
可见，企业中的任何一项日常经济活动都是以剥洋葱的方式，以流程体系层层展开的，其中交织地面临着诸多不同类型的风险，因此，需要将风险还原到实际的工作环境中去，才能使风险管理更符合控制人员的工作思维，更能为控制人员所理解和实施相关控制。
解决这个困境的方法就是在原有条块横向分割的基础上，再按风险影响的涉及面纵向划分为：战略性风险、战术性风险和操作性风险三个层次。仍以销售活动为例，销售不足为战略性风险；授信不足或过高为战术性风险；授信审批没有按照要求执行则为操作性风险。构建自上而下的风险指标体系即符合企业目标管理、绩效管理和流程管理的原理，又能通过追踪至操作性风险来检查是否所有战略性风险和战术性风险都已得到有效控制。
实务中，可以将原有的横向风险清单作为索引工具，这样既便于合规性检查，又便于员工按图索骥，理解相关风险的具体控制措施及其在整个业务循环中的前后配合协调工作。
从与目标的关系看，战略目标跟战略性风险、战术性风险和操作性风险均相关；除此之外的其他目标，则多与后两类风险相关。
相关文章
边际税负的形式有几种
从企业的角度来看，边际税负主要有三种形式，分别是保本销售量价格增量边际税负、保本业务增量边际税负和亏损状况业务量增量收入边际税负，具体如下：保本销售量价格增量边际税负保本销售量价格增量边际税负是指当企业处于保本销售量状态时，假设在销售数量不...
2023-01-16 11:18:25边际税负保本业务增量保本销售量价格增量
个税专项附加扣除申请流程！附详细流程图！
个税专项附加扣除申请流程主要有五个步骤，分别是登录个人所得税APP；选择扣除年度；填写扣除信息；设置扣除比例；选择申报方式，具体步骤如下：登录个人所得税APP纳税人登录手机个人所得税APP后，可通过“首页——常用业务——专项附加扣除填报”或...
2023-01-16 11:18:23专项附加扣除个人所得税申请流程
修船企业成本管理方法如何考量？
据相关数据显示，全国前20家规模以上修船厂2011年共完成产值152.90亿元，同比仅增长0.3%，实现销售收入137.23亿元，同比下降2.5%。在经济低迷、市场极度疲弱的背景下，修船价格低、原材料及人工成本高居不下、行业产能严重过剩及人...
2023-01-16 11:18:22固定资产投资固定资产资本市场
转账支票的概念及结算程序
一、转账支票的概念转账支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；在银行开立存款账户的单位和个人客户，用于同城交易的各种款项，均可签发转账支票，委托开户银行办理付款手续。转账支票只能用于...
2023-01-16 11:18:22对于小企业的成本管理，可借鉴的方法有哪些？
第一、实行全员成本管理。不论是企业主管、生产或财务负责人，还是全体员工都应树立成本意识。要进行全员成本管理教育，使大家明了企业成本管理与本职工作的关系，把员工的个人利益与填报原始数据联系起来，奖优罚劣，进而造成人人关心成本管理，个个献计献策...
2023-01-16 11:18:22现金流的重要体现是什么？
现金流的重要体现现金流对于企业，就像血脉对于人体，只有血液充足且流动顺畅人体才会健康，良性现金流可以使企业健康成长。企业若没有充足的现金就无法运转，更可能危机企业生存。中小企业管理现金流的奇思妙想现代广义的现金流管理内容，包括现金预算管理、...
2023-01-16 11:18:22固定资产
房地产成本管理是什么？
【成本估算】它的输入是：工作分解结构（WBS）、资源需求、资源单价、活动历时估算、帐目表。资源需求：就是资源计划编制的输出，包括人力、材料、设备三大需求，关键的是这三大需求要与工作分解结构可交付成果相对应。资源单价：就是项目开发所需各种资源...
2023-01-16 11:18:22呆账如何判断？有哪些判断标准？
【呆账的判定标准有哪些】呆账是指已过偿付期限，经催讨尚不能收回，长期处于呆滞状态，有可能成为坏账的应收款项。呆账是未能及时进行清账的结果，又指因对方不还而收不回来的财物。判定为呆账的标准有哪些呢？请看如下所述。（1）借款人和担保人依法宣告破...
2023-01-16 11:18:22
政府拆迁房屋补偿款是否征收增值税
政府拆迁房屋补偿款是否征收增值税答:房屋拆迁补偿款不应该缴纳增值税.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则规定,因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税.因国家建设需要依法征用,收回的房地产,是指因城市实施规划,国家建设...
2023-01-16 11:18:21增值税税率固定资产
发表评论
取消回复