所得减免优惠明细表怎么填

今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关：所得减免优惠明细表怎么填的财会基础知识，这篇所得减免优惠明细表怎么填会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中所得减免优惠明细表怎么填的相关财会处理技巧。

所得减免优惠明细表怎么填

1、只要企业有经营本表中符合条件的减免税项目,不论该减免税项目盈利或亏损,均需填报本表.

2、本表任一行(第34、35行除外)的第6列根据计算公式6=1-2-3-4+5计算结果为负数时,表示该减免税项目亏损,此时第7列也应填报负数.

3、本表第40行第7列"减免所得额"表示不同免税项目的盈利和亏损进行相互抵补后的数额,数值可能为负数,表示免税项目盈亏互抵最终结果亏损.企业是否真正地享受减免税则需要通过对照主表第19行"纳税调整后所得"与本表第40行第7列"减免所得额"的数值来填报主表第20行"减:减免所得"来体现(详见第五点:主表与本表关联填报的内容).也就是说,企业如果有多个免税项目,应该将不同免税项目的盈利和亏损进行相互抵补,如果不同免税项目最终有所得(即:本表第40行第7列"减免所得额"为正数),享受免税.如果不同免税项目盈亏互抵后最终亏损(即:本表第40行第7列"减免所得额"为负数),则不享受免税.

4、本表第33行"四、符合条件的技术转让项目"第1至6列填报技术转让所得计算过程,第7列填报技术转让减免所得额,本行只有第7列等于第34、35行第7列的合计数;本表35行"(二)技术转让所得超过500万元部分"第7列只有在技术转让所得超过500万时(此时本表第34行第7列填报5000000)填报,填报金额为技术转让所得超过500万部分的50%.

所得减免优惠明细表填报注意事项

《所得减免优惠明细表》(A107020)适用于享受所得减免优惠的纳税人填报,填报本年发生的所得减免优惠情况.国家税务总局发布的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》(国家税务总局公告2017年第54号),在保留A107020表整体结构前提下,对其数据项进行了调整和优化,消除了涉税信息的重复填报.本文根据报表设计的特点,结合历年实际填报出现的问题,通过案例实操性地讲解填报该表应注意的关键事项,方便纳税人准确履行纳税义务,确保优惠政策落实到位.

基本规定

《企业所得税法实施条例》第一百零二条规定,企业同时从事适用不同企业所得税待遇项目的,其优惠项目应当单独计算所得,并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的,不得享受企业所得税优惠.

《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》(国家税务总局公告2011年第48号)规定,企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的,应分别核算,单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额;分别核算不清的,可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定.

根据上述规定,企业所得税年度汇算清缴时,注意以下3个问题:

1.合理分摊办法和比例的选择,可以按照投资额、收入额、资产总额和人员工资等参数确定.一经确定,不得随意变更.

2.企业取得的政府补助,会计处理无论采用总额法还是净额法,均不得参与优惠项目的分配.

3.优惠项目与应税项目的盈亏可以相互抵补.注意,《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函〔2010〕148号)自2014年度起全文废止.

案例解析

秦东稼丰有限责任公司主要从事植物油初加工,其生产经营活动符合免征企业所得税的"农林牧渔业"项目,2017年度该优惠项目情况见下表第1行,通过表外计算调整得出:"项目收入"调增10万元,"项目成本"调减2万元,"相关税费"调减1万元.

该公司2014年开始兼营公共污水处理,属于符合条件的环境保护、节能节水项目,且当年取得了第一笔生产经营收入,2017年度该优惠项目情况见下表第7行.通过表外计算调整得出:"项目收入"调减8万元,"项目成本"调减6万元,"相关税费"调增1万元.

在填报A107020表时,需要注意以下5个问题:

1.优惠项目各项指标的调整在表外完成.A107020表第4列"项目收入"、第5列"项目成本"、第6列"相关税费"都是单独核算的优惠项目的金额,对这3列的调整,包括第7列期间费用的分摊,都是在表外通过计算完成.

2.纳税调整金额的计算遵循一定的计算公式.A107020表第8列"纳税调整额"=第4列的调整金额-第5列的调整金额-第6列的调整金额,各列的调减金额用负数表示.很多财务人员在计算和填报第8列时,忽略了这个逻辑关系,把3个列次的调整金额简单相加,如本例:10+(-2)+(-1)=7,-8+(-6)+1=-13.如此,纳税调整结果必然错误.

所以,第1行第8列"纳税调整额"=10-(-2)-(-1)=13.

第7行第8列"纳税调整额"=-8-(-6)-1=-3(见下表).

3.A107020表的填报过程,并非完全等于所得减免的计算过程.项目所得额(该表第9列、第10列)=第4列-5列-6列-7列+8列,如此计算的结果可以有正有负.这两列根据第3列分析填报,填报金额=第4列-5列-6列-7列+8列,若第4列-5列-6列-7列+8列≤0,按零填报.

所以,本例第1行第9列"免税项目"=120-73-20-10+13=30,第7行第9列"减半项目"=100-54-15-8+(-3)=20.

4.应当正确把握A107020表和主表《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)的对应关系:

(1)本期纳税调整后所得(A100000表第19行)<0时,不需填报A107020表.

(2)当A107020表合计行第11列≥0,且该列≤A100000表第19行时,A100000表第20行=A107020表合计行第11列.

(3)当A107020表合计行第11列≥0,且该列>A100000表第19行时,A100000表第20行=A100000表第19行.

《企业所得税年度纳税申报表(A类,2017年版)》"填报说明"规定,主表第20行"所得减免"填报属于税收规定所得减免金额,本行根据A107020表填报.需要说明的是,新的"填报说明"删除了原2014版填报说明中"本行<0时,填写负数"的描述.事实上,国家税务总局"金三"系统优化运维时已经做了删除.

A107020表合计行第11列"减免所得额"=该行第9列"免税项目"30+该行第10列"减半项目"20×50%=40(见下表).

5.企业在自行判断符合税收优惠政策条件前提下,按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》(国家税务总局公告2015年第76号)规定在"金三"核心征管系统履行备案手续后,方可享受优惠.

通过上面的学习,相信大家对所得减免优惠明细表怎么填以及所得减免优惠明细表填报注意事项等问题已经有了满意的答案,政策瞬息万变,做为会计人要时刻保持学习的状态,欢迎大家继续关注会计学习资料相关资讯的更新获取更多相关知识.

上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的所得减免优惠明细表怎么填的相关会计做账流程，广大会计朋友如果在学习所得减免优惠明细表怎么填的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。