流转税怎么进行征收？

今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关：流转税怎么进行征收？的财会基础知识，这篇流转税怎么进行征收？会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中流转税怎么进行征收？的相关财会处理技巧。

流转税怎么进行征收？

答：流转税即以流转额(包括商品销售额和非商品营业额等)为征税对象的税种，各种流转税的计算方法

一、“增值税”的计算：

　　1.一般纳税人应纳税额的计算：（分三步计算）

　　（1）计算销项税：销售额×税率（基本税率=17%；低税率=13%；进口为0%），

　　注：①征税范围：包括销售或进口货物；加工、修理修配劳务。

　　②计税依据（销售额）：全部价款+价外费用（不含增值税；如含税，要换算）

　　换算公式：不含税销售额=含税销售额÷（1+ 税率 17%或13%）。

　　③确定销售额的几种销售方式：

　　折扣方式：关键是是否同一发票，折扣额另开发票，不得从销售额中减除折扣额。

　　以旧换新：按新货物的价格确定销售额。

　　以物易物：销售双方都应作购销处理，同时算出销项税、进项税。

　　包装物押金：押金单独记帐，不并入销售额。押金没有退，或一年以后退，并入销售额征税。

　　价格明显不合理，税务机关有权核定其销售额的组成计税价格公式。

　　销项税的计算请注意增值税纳税义务发生时间。

　　（2） 计算进项税：（销售方收取的销项税就是购买方支付的进项税）

　　①准予低扣的进项税：

　　a、购进货物或接收劳务、进口货物取得增值税发票、海关完税凭证上注明的增值税；（含税务所代开的专用发票）

　　b、向农业生产者或小规模纳税人等购买的免税农产品的进项税=买价×13%；

　　c、 [外购货物（固定资产除外）和销售货物支付的运费+建设基金]×7%，但装卸费、保险费除外。

　　d、购入废旧公司销售的废旧物质普通发票上的金额×10%，

　　②不得低扣的进项税：

　　a 购进的固定资产。（含固定资产在建工程，包括新建、改建、修缮和装饰建筑物。）

　　b 用于非应税项目的购进。（指用于营业税项目）

　　c 用于免税项目的购进。

　　d 用于集体福利和个人消费的购进。

　　e 非正常损失的购进货物，在产品、产成品的购进货物。

　　f 未取得并保存增值税扣税凭证，或凭证上未注明增值税额。

　　进项税低扣时限： 防伪税控专用发票进项抵扣时限，专用发票开具之日起90日内认证，当月抵扣。

　　海关完税凭证进项抵扣时限，完税凭证开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。

　　购进废旧物质进项抵扣时限，发票开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。

　　（3）应纳税额的计算：销项税额—进项税额

　　注：销项税额<进项税额，其不足低扣部分可结转到下期低扣。

　　2.小规模纳税人的计算：销售额×征收率（6%、商业4%），不能低扣任何进项税，

　　含税要换算：含税销售额÷（1+6%或4％）

　　3.进口货物的计算：（完税价格+关税+消费税）×17%.不能低扣任何税。

　　4. 兼营行为：⑴兼营不同税率（17%和13%），能分则分，不能分从高适应税率；

　　⑵兼营非应税劳务（营业税劳务），能分则分，不能分一并征收增值税；

　　⑶兼营免税和应税项目，能分应税征，免税不征；不能分全部征税。

　　5.混合销售行为：一项行为既涉及增值税，又涉及营业税。以增值税为主征增值税，以营业税为主征营业税。运输企业的混合行为一定征增值税。

　　6.兼营免税项目，又无法划分不得低扣的进项税额公式：

　　不得低扣的进项税=全部进项×（免税销售额÷全部销售额）。

　　7.兼营增值税和营业税，又无法划分不得低扣的进项税额公式：

　　不得低扣的进项税=「营业额÷（销售额＋营业额）」×进项税额

　　二、消费税的计算

　　1.从价征收：（分两步计算）

　　⑴销售额：（基本同增值税，而且是一笔销售额征两种税，注意包装物和押金的处理）。 组成计税价格：

　　a自产自用=（成本+利润）÷（1-消费税税率）连续生产不纳税。

　　b委托加工=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）

　　c进口=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

　　⑵应纳税额=销售额×税率

　　注：成套消费品从高适应税率。

　　外购和委托加工收回的消费品，用于连续生产，并已缴纳消费税的税款，可以从应纳税额中低扣。

　　注意，消费税的销售额也不含增值税，如含要换算（公式同增值税）。

　　2.从量征收：销售数量×单位税额。

　　3.复合征收：销售数量单位税额＋销售额税率

　　三、关税的计算

　　1.计税依据（完税价格）

　　一般贸易进口的到岸价格作为完税价格

　　完税价格=成交价+包装费+运费+保险费+其他劳务费。

　　2.关税=完税价×关税税率。

流转税与所得税的区别：

（1）计税依据不同：流转税的计税依据是流转额；所得税的计税依据是所得额。

（2）受成本影响不同：流转税只与商品销售收入有关，不受成本高低影响；所得税直接受成本规模影响。

（3）流转税一般都转嫁给了消费者，属于间接税，纳税人与负税人不同；所得税一般不能直接转嫁，属于直接税，纳税人与负税人相同。

（4）流转税征收在技术上比所得税征收简便。

（5）流转税一般是价内税，对物价影响较大，不过增值税属于价外税；所得税由于税负不能转嫁，所以其税收增减变动对物价不会产生直接的影响。

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