房租及贷款利息怎么抵个税

今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关：房租及贷款利息怎么抵个税的财会基础知识，这篇房租及贷款利息怎么抵个税会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中房租及贷款利息怎么抵个税的相关财会处理技巧。

房租及贷款利息怎么抵个税

答：一、扣除方法

在国际经验中，关于住房贷款利息与租金的扣除方法至少有三种：

一是标准扣除。就是把住房贷款利息、住房租金与其他一些扣除项目“打包”，制定一个统一的标准额度，比如每个纳税人一年可以扣除2万元。纳税人不需要分项申报，节省征税成本，简单易行。

二是分项扣除，也称为列举扣除。分项制定扣除标准或限额，纳税人按允许扣除的项目分项申报，通常需要逐项举证（凭证）才能扣除。

三是同时制定标准扣除与分项扣除的办法，由纳税人自行选择。纳税人根据自己的具体情况，选择一种对自己有利的方法。

美国，在特朗普税改以后，提高了标准扣除的额度，2018年单身的标准扣除，从6359美元/年提高到为12000美金/年，而夫妻合并申报，从12000美元/年提高到 24000美元。而分项扣除，税法允许的扣除项目包括：医疗费用、房贷利息支出、投资扣除、慈善捐赠、灾害损失和盗窃损失、杂项费用。对每个扣除项目都有限制性规定, 比如不超过100万美金的房贷利息才能作为扣除项目。

我们认为，标准扣除与分项扣除二选一，是一个很好的扣除方法。对于纳税人而言，如果标准扣除有利，选择标准扣除，简单易行，省去了大量的征税成本；而如果分项扣除有利，则纳税人自己收集证据，积极申报。这样的征收办法，对征纳双方而言，无疑是双赢的方案。但采用标准扣除与分项扣除二选一的方法，也还是需要制定住房贷款利息扣除的范围与标准的。

二、扣除范围

在我国，房租的扣除范围相对简单，但住房贷款利息的扣除范围是一个十分复杂的问题，笔者认为至少需要厘清以下问题。

1.普通住宅与非普通住宅的贷款利息。在2018年8月31日通过的新个税法中，专项附加扣除中为“住房贷款利息或者住房租金”，而在9月6日的国常会上，则变为“普通住房贷款利息”和“住房租金”。这就意味着只有普通住宅的贷款利息才可以扣除，范围已经明确，在此不再讨论。

2.首套与二套的贷款利息。首套贷款利息可以扣除应该是肯定的，但二套的贷款利息可以扣除吗？在目前“认房认贷”的概念上，“二套”实际上有两种情况，一种是实际上只有一套，但是为第二套，是以小换大置换的；另一种是拥有两套房。笔者认为，如果现在名下只有一套房，就应该允许扣除，应该鼓励纳税人消费升级，改善居住条件。而名下有两套（全国）的，属于政策允许的范围，可以申报其中一套扣除。名下有三套及以上的（全国），不得申报扣除。

3.本地购置与外地购置住房的贷款利息。房子是不动产，而人是流动的。比如在北京工作的人，需要在北京缴纳个人所得税，但他的户籍在老家，比如长沙，他在长沙购置了房产。应该怎么扣除呢？笔者认为，这要与租金扣除结合起来思考才行。如果这个人在北京工作，但在北京没房子，他肯定需要租房的，在北京申报住房租金就行。房贷利息就不要申报扣除了。因此，应该是工作地或个人所得税纳税地的住房才可以扣。

4.什么时候的贷款利息可以扣除。是2019年以后的贷款，还是以前的贷款都可以扣呢？笔者认为应该看贷款的存续时间。问题是，尽管贷款合约约定为30年或25年，如果提前归还了贷款，怎么办呢？按道理来讲，如果不是标准扣除，分项扣除的话，应该就不能扣除了，因为你银行没有贷款了。

5.公积金贷款与商业贷款利息一视同仁吗？由于公积金贷款金额有限，加上限制较多，因此，现在很多人的贷款是纯商业贷款，或公积金贷款与商业贷款的组合贷，因此，应该在限额内一视同仁允许扣除，都是纳税人的负担。

6.夫妻可以分别扣除吗？我国的个人所得税是以“个人”为单位申报的，不是以“家庭”为单位申报的，在制定限额或标准时也是按个人制定的，因此，夫妻二人应该在限额内分别申报扣除。

三、扣除标准

住房贷款利息与租金的扣除，不可能是全额扣除的，一定是在一个限额内扣除。由于中国地域辽阔，发展不平衡，住房贷款各地差异巨大。因此，笔者建议，中央制定幅度范围，比如每一个纳税人贷款金额的幅度范围为30万元到60万元之间，由地方人民政府制定具体的额度。利率可以选一个公积金贷款利率与商业贷款利率之间的利率，并跟随利率变化调整。比如目前情况下可以确定为4%。夫妻二人，就二人都可以扣除相同的金额。

而房租的扣除问题，首先需要明确的是，房租与住房贷款利息不得重复申报，在纳税地有住房者不得申报房租扣除。房租的扣除相对而言比较简单，纳税人在个人所得税的纳税地的房租支出，在限额内申报扣除就行。房租也应该由中央制定幅度范围，地方制定具体标准。

但问题是，房租与住房贷款利息的扣除金额应该一样还是不一样呢？从国际经验来看，是可以不一样的，比如中国台湾，但也可以一样，避免租房歧视。以北京为例，目前个人承担的租房成本大约在3000元/月左右，如果确定税前的扣除限额为每月2000元，年度24000元，则贷款利息的扣除可以确定为60万元，按4%计算，年度扣除抵扣利息24000元。

房租及贷款利息怎么抵个税举例

房贷利息税前扣除举例：

小明通过商业贷款140万按揭30年，等额本息月均还款7430元，其中3541元是利息，当然利息会越来越少。目前他税前收入2万，按照之前他需要纳税2404元，如果房贷利息可以在税前抵扣，那么他每月少缴纳885元左右。由于等额本息还款还款利息会逐月减少，所以月均还款利息占还款本息的比例会逐渐减少。所以在前期房贷利息抵扣个税可以让我们每月少交更多的税。

住房租金税前扣除举例：

小张租房月租3000元，月收入2万元，在个税调整前扣除五险一金之后需要交税2010元；个税调整后扣除五险一金和房租之后需要交税957元。整整相差了1053元，个税减少了50%左右。可见住房租金纳入个税专项附加扣除对我们的好处有多大。

不过对于住房租金税前扣除这项实施起来可能会有些麻烦，想要去抵扣个税，肯定是需要租金凭证的，假如需要房东提供发票之类的，这可能是比较难的，因为现实中几乎没有房东主动给租客提供发票。

除了房贷利息和住房租金，其他的子女教育费用和大病医疗支出都是专项附加扣除的一部分，效果也都是一样的，都可以减少个税的缴纳，提高我们的可支配收入，也希望个税调整草案能够尽快实施。

上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的房租及贷款利息怎么抵个税的相关会计做账流程，广大会计朋友如果在学习房租及贷款利息怎么抵个税的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。