存货跌价准备的递延所得税怎么处理？

今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关：存货跌价准备的递延所得税怎么处理？的财会基础知识，这篇存货跌价准备的递延所得税怎么处理？会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中存货跌价准备的递延所得税怎么处理？的相关财会处理技巧。

存货跌价准备的递延所得税怎么处理？

答：《企业会计准则第18号——所得税》规定，所得税会计采用资产负债表债务法，本文结合案例，对各种情况下存货跌价准备的递延所得税会计处理做一分析。

案例：万兴公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。(单位：万元)

1.产成品、商品存货跌价准备的计算：2013年12月31日，万兴公司存货中包括：500件A产品、250件B产品。500件A产品和250件B产品的单位产品成本均为150万元。其中，500件A产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为180万元，市场价格(不含增值税)预期为145万元;250件B产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为145万元。销售每件A产品、B产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为10万元。

解答：产成品、商品等直接用于出售的商品存货，其可变现净值为：可变现净值=估计售价-估计销售费用和相关税费

A产品和B产品应分别进行期末计价，并计提存货跌价准备。

A产品成本总额=500×150=75000(万元)，A产品应以合同价作为可变现净值的计算基础，A产品可变现净值=500×(180-10)=85000(万元)，A产品成本小于可变现净值，不需计提存货跌价准备。

B产品成本总额=250×150=37500(万元)，B产品应按市场价格作为估计售价，B产品可变现净值=250×(145-10)=33750(万元)，B产品应计提的存货跌价准备=37500-33750=3750(万元)。

借：资产减值损失 3750

贷：存货跌价准备 3750

同时应确认递延所得税资产=3750×25%=937.5(万元)

借：递延所得税资产 937.5

贷：所得税费用 937.5

2.销售产品存货跌价准备的结转：

企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转已对其计提的存货跌价准备，销售产品结转的存货跌价准备不能冲减资产减值损失，而应冲减主营业务成本等，同时转回递延所得税资产。

3.材料存货跌价准备的计算：经过加工的材料存货可变现净值需要以下判断：

(1)用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然应当按照成本(材料的成本)计量;

(2)材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该材料应当按照成本与可变现净值孰低(材料的成本与材料的可变现净值孰低)计量。其可变现净值为：

可变现净值=该材料所生产的产成品的估计售价-至完工估计将要发生的成本-估计销售费用和相关税费

4.半成品存货跌价准备的计算：半成品是用于生产产品的，所以应先计算产品是否减值。半成品应按照成本与可变现净值孰低计量，再确定要计提的减值准备金额。

5.与合同有关的库存商品存货跌价准备的计算：可变现净值中估计售价的确定方法：

(1)为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算;

(2)企业持有的同一项存货的数量多于销售合同或劳务合同订购数量的，应分别确定其可变现净值并与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回金额。超出合同部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。

即签订合同的用合同价格，没有签订合同的用市场价格。

如何结转存货跌价准备的账务处理？

结转存货跌价准备的相关账务处理如下：

1、存货跌价准备计提，

借：资产减值损失

贷：存货跌价准备

2、存货跌价准备转回，

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失

3、存货跌价准的结转，

借：存货跌价准备

贷：主营业务成本

存货跌价准备的递延所得税怎么处理？小编通过案例的方式向大家做了以上解读，不知道是否帮助到了你的学习和工作需要，如果想要获取更专业的解答，就来会计学习资料提问吧，会为你提供专业的答复。

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