原材料暂估入账的税务处理怎么做?
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原材料暂估入账的税务处理怎么做?
暂估,是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求,在具体的会计业务处理中,一种与预计负债不完全相同的业务。
暂估也是指本月存货已经入库,但采购发票尚未收到,不能确定存货的入库成本。月底时为了正确核算企业的库存成本,需要将这部分存货暂估入账,形成暂估凭证。暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。
【例题】东方公司8月5日,从大华公司购入甲材料一宗,计3000公斤,料已入库,尚未收到结算凭证,料款尚未支付,合同价不含税价每公斤2元。9月10日,上述材料到达企业,材料含税价1.90元,货款及税款均以银行存款支付。
若企业原材料采用实际成本核算,暂估价应按合同价,其会计处理如下:
8月31日,会计处理为:
借:原材料——甲材料6000
贷:应付账款——暂估应付账款6000
9月1日,会计处理为:
借:原材料——甲材料6000
贷:应付账款——暂估应付账款6000
9月10日,会计处理为:
借:原材料——甲材料4871.79
应交税金——应交增值税(进项税额)828.21
贷:银行存款5700
若企业原材料采用计划成本核算,计划单价为每公斤2元,暂估价应按计划价,其会计处理如下:
8月31日,会计处理为:
借:原材料——甲材料6000
贷:应付账款——暂估应付账款6000
9月1日,会计处理为:
借:原材料——甲材料6000
贷:应付账款——暂估应付账款6000
9月10日,会计处理为:
借:物资采购——甲材料4871.79
应交税金——应交增值税(进项税额)828.21
贷:银行存款5700
借:原材料——甲材料6000
贷:物资采购——甲材料4871.79
材料成本差异——原材料1128.21
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