库存产品报废如何做税务处理?
今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关：库存产品报废如何做税务处理?的财会基础知识，这篇库存产品报废如何做税务处理?会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中库存产品报废如何做税务处理?的相关财会处理技巧。
库存产品报废如何做税务处理?
企业产品过了保质期没有售出，不属于自然灾害损失，也不属于管理不善的损失，因此，不属于非正常损失。
很多地方税务部门在具体执行中，对货物因超过保质期而变质的税务处理作了明确的规定，如《青海省国家税务局关于增值税有关业务问题的通知》(青国税函〔 2006 〕 113 号)规定，有保质期的货物因过期报废而造成的损失，除责任事故以外，不属于《增值税暂行条例》和《实施细则》规定的非正常损失，准予从销项税额中抵扣其进项税额。云南省也曾以云国税增字〔 1996 〕 3 号文作过类似规定。
因此，根据上述规定，该制药企业对其超过保质期应毁销的已售或库存的药品，不同于“因管理不善造成的霉烂变质”，不属于非正常损失，不需要作进项税额转出处理。
产品过期报废，并不属于增值税所称“非正常损失”，不需要做进项税额转出处理。
依据增值税暂行条例及财税〔2016〕36号等文件，非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。
产品过期报废，不属于“管理不善”导致的损失，不在上述“非正常损失”界定范围之内，不需要做进项税额转出处理。
企业所得税：是否需要专项申报扣除存在争议
产品过期报废产生损失，要在企业所得税列支，是按清单申报还是专项申报，商业零售企业很明确可以按清单申报，其他企业则存在争议。
会计处理方面，存货过期报废不同于固定资产报废，其会计处理可以参考《企业会计准则讲解》的规定，存货过期报废，不属于自然灾害所致，应计入“管理费用”，而不是“营业外支出”科目。政策依据：
财税[2009]57号第八条规定，对企业毁损、报废的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额，作为固定资产或存货毁损、报废损失在计算应纳税所得额时扣除。
《增值税暂行条例实施细则》规定：非正常损失是指为生产经营过程中正常损耗外的损失，包括自然灾害损失、因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失、其他非正常损失。
库存产品报废如何做税务处理，税务处理，作为会计需要知晓相关税务政策，才不至于乱用乱处理，本文虽然自讲述库存产品报废，其实这和存货损毁、变质等问题都是一块的。
上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的库存产品报废如何做税务处理?的相关会计做账流程，广大会计朋友如果在学习库存产品报废如何做税务处理?的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。
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