营改增后相关的税务科目余额怎么处理?
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营改增后营业税科目余额怎么处理?
某建筑公司老项目工程总价2亿元,2016年3月按工程进度确认收入1亿元,实际收款只有6000万元。会计处理如下:
①营改增前按工程进度确认收入
借:主营业务成本 9400
工程施工——合同毛利 600
贷:主营业务收入 10000
②营改增前按主营业务收入10000万元计提营业税
借:营业税金及附加 300
贷:应交税费——应交营业税 300
③营改增前收到工程款
借:银行存款 6000
贷:工程结算 6000
④营改增前按结算收款6000万元缴纳营业税
借:应交税费——应交营业税 180
贷:银行存款 180
⑤营改增后收到工程款
借:银行存款 4000
贷:工程结算 4000
⑥营改增后增值税纳税义务时间实现,缴纳增值税
借:应交税费——未交增值税——简易计税 116.50
贷:银行存款 116.50
⑦结转营改增前后计税依据的差异
借:应交税费——应交营业税 120
营业税金及附加 -3.50
贷:应交税费——未交增值税——简易计税 116.5
上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的营改增后相关的税务科目余额怎么处理?的相关会计做账流程,广大会计朋友如果在学习营改增后相关的税务科目余额怎么处理?的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。
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