递延所得税资产转回对应纳税所得税的影响是什么?

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递延所得税资产转回对应纳税所得税的影响是什么?

2020-10-03 07:42:25投稿人 : 财会网围观 : 567 次0 评论

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递延所得税资产转回对应纳税所得税的影响是什么? 会计实务

递延所得税资产转回对应纳税所得税的影响是什么?

递延所得税费用来源于可抵扣暂时性差异,当可抵扣暂时性差异发生时借方记入递延所得税资产,当可抵扣暂时性差异转回时借方记入递延所得税费用,贷方冲减所得税资产。

1,确认可抵扣暂时性差异:

借:递延所得税资产;贷:应交税费-应交所得税。

2,可抵扣暂时性差异转回:

借:所得税费用;贷:递延所得税资产。

当可抵扣暂时性差异发生时,递延所得税资产的确认减少了所得税费用。

核算内容:

递延税款科目的借贷方分别核算的内容是:

1、借方核算(资产类):转回的应纳税暂时性差异*税率,发生的可抵减时间性差异*税率,债务法下递延税款余额是借方时税率增加,递延税款余额是贷方时税率减少。

2、贷方核算(负债类):发生的应纳税暂时性差异*税率,转回的可抵减时间性差异*税率。债务法下递延税款余额是贷方时税率增加,递延税款余额是借方时税率减少。

递延所得税和应纳税所得税有什么关系?

当期所得税费用分以下三步:

(1)纳税调整后所得=会计利润-不征税收入或免税收入±按照会计准则计入损益但按税法不计入应税所得的收入或不得在税前扣除的成本费用±按会计准则计入损益的收入与按税法规定计入应税所得的收入之间的差额±按会计准则计入损益的成本费用与按税法规定可以在税前扣除的成本费用的差额±其他需要作为纳税调整的因素 

(2)应纳税所得额=纳税调整后所得-弥补以前年度亏损-加计扣除额±其他调整金额   

(3)当期所得税费用=当期应交所得税=应纳税所得额×适用税率递延所得税费用=递延所得税负债发生额-递延所得税资产发生额-递延所得税负债转回的金额+递延所得税资产转回的金额。

注意:这里只考虑确认递延所得税负债和递延所得税资产时对应“所得税费用”的情况。

由于递延所得税资产和递延所得税负债都存在期初余额,计算出应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异属于期末余额,其中包含了期初余额,所以计算递延所得税费用时,必须用(期末余额-期初余额)×25%,才是递延所得税的当期发生额。

递延所得税资产转回对应纳税所得税的影响可以由企业所得税的公式知道,企业所得税是减去递延所得税资产的,当其转回的时候那么相对应的需要加上,但是这种情况一般是很少见的,在进行处理的时候还要查询其他的辅助资料进行处理。本篇文章到这里就结束了,如果在工作中遇到新的会计问题,不妨来会计学习资料进行提问,会计课堂官网上会有专业的老师给你解答。

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