商品流通企业所得税会计处理

今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关：商品流通企业所得税会计处理的财会基础知识，这篇商品流通企业所得税会计处理会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中商品流通企业所得税会计处理的相关财会处理技巧。

商品流通企业所得税会计处理

商品流通企业的所得税会计处理与其他企业基本一致。相关的账务处理如下：

1.按月或按季计提

借：所得税费用

贷：应交税费--应交企业所得税

2..按季缴纳所得税

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

3.次年5月31日前汇算清缴，应补税额（全年应交所得税额-已预缴税额）

借：以前年度损益调整

贷：应交税费--应交企业所得税

4.缴纳税款：

借：应交税费--应交企业所得税

贷：银行存款

5.补缴税款损益调整

借：利润分配-未分配利润

贷：以前年度损益调整

6.年度汇算清缴，应纳所得税额少于已预缴税额

借：应交税费-应交企业所得税

贷：以前年度损益调

7.留抵损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配-未分配利润

存在暂时性差异的所得税会计处理

案例：为民公司2009年第一季度会计利润总额为100万元，所得税税率为25%.以前年度未弥补亏损15万；其中包括国债利息收入5万元；企业“长期借款”账户记栽，年初向建设银行借款50万元．年利率为6%；向畅通公司借款10万元，年利率10%，上述款项全部用于生产经营；另外还计提资产减值损失5万元。假设无其他纳税调整事项。请做出第一季度预缴所得税的会计处理。

解析：企业预缴的基数为会计利润100万元扣除上年度亏损15万元以度不征税和免税收入5万元后的“实际利润额”为80万元，对于其他永久性差异[长期借款利息超支10×（10%－6%）万元]和暂时性差异（资产减值损失5万元），季度预缴时不做纳税调整。

借：所得税费用200000

  贷：应变税费——应变所得税200000（80万×25%）

下月初缴蚋企业所得税：

借：应交税费——应交所得税200000

  贷：银行存款200000

延伸分析：     

1、《企业会计准则第18号——所得税》规定，时于暂时性差异产生的对递延所得税的影响，应该按照“及时性”原则，在产生时立即确认，而非在季末或者年末确认。即以上资产减值损失形成的暂时性差异，应该在计提时同时做以下分录：借记“递延所得税资产”12500，  贷记“所得税费用”12500.

2、假设2季度实际累计利润140万元，3季度实际累计利润－10万元，4季度实际累计利润110万元，则每季度末会计处理如下：

第2季度末会计处理：

借：所得税费用150000

  贷：应交税费——应交所得税150000[（140－80）]×25%

下月初缴纳企业所得税：

借：应交税费——应交所得税150000

  贷：银行存款150000

第3季度实际累计利润为亏损，暂不交税也不作会计处理。

第4季度实际累计利润110万元，税法规定应先预交，再汇算清缴。由于第四季度累计利润小于以前季度（第2季度）实际利润总额，暂不交税也不作会计处理。

3、经税务机关审核，假如该企业汇算清缴后全年应纳税所得额为120万元，应交企业所得税额为30万元，而企业已经预交所得税额35万元，按照相关规定，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。如果是抵缴税款，其会计处理如下：

借：其他应收款——所得税退税款50000

  贷：以前年度损益调整——所得税费用 50000

商品流通企业所得税会计处理，上文为大家总结整理的内容希望可以对大家有所帮助。同时根据《企业会计准则第18号——所得税》规定，对于暂时性差异产生的对递延所得税的影响，还应该按照“及时性”原则，在产生时立即确认，而非在季末或者年末确认。

上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的商品流通企业所得税会计处理的相关会计做账流程，广大会计朋友如果在学习商品流通企业所得税会计处理的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。