固定资产捐赠的会计分录怎么做?

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固定资产捐赠的会计分录怎么做?

2020-10-01 00:57:18投稿人 : 财会网围观 : 513 次0 评论

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固定资产捐赠的会计分录怎么做? 会计实务

固定资产捐赠的会计分录怎么做?

答:固定资产属于动产的范围,可能涉及到增值税事宜,但增值税事宜属于国税局管理,因而有关增值税的事宜请向国税局咨询。

纳税人用固定资产对外捐赠的,通常作为固定资产处置业务,通过固定资产清理以及营业外收支进行会计核算。

纳税人将固定资产对外捐赠的在企业所得税方面应当按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条的规定处理,即在企业所得税方面视同销售,必须增加应税收入,当然,相关资产的成本、费用也是可以税前扣除的。

另外公益捐赠在符合条件的情况下,可以按照会计制度核算确认的会计利润的12%计算税前扣除。

会计处理如下:

1、转入清理

借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

2、冲减已计提的减值准备

借:固定资产减值准备

贷:固定资产清理

3、支付捐赠时发生的相关税费

借:固定资产清理

贷:银行存款(现金)

4、按市场公允价格计算缴纳税金

(1)小规模纳税人分录如下:

借:固定资产清理

贷:应交税金—应交增值税

借:应交税金—应交增值税

贷:银行存款(现金)

(2)一般纳税人分录如下

借:固定资产清理

贷:应交税金—应交增值税(销项税额)

借:应交税金—应交增值税(销项税额)

贷:银行存款(现金)

5、按固定资产清理科目的余额转入营业外支出科目

借:营业外支出—捐赠支出

贷:固定资产清理

借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

企业将自制、委托加工或购进的固定资产无偿赠送他人,应按视同销售货物计算应交的增值税,借记“营业外支出”科目,贷记“应交税金-应交增值税(销项税额)”科目。

借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

借:营业外支出——捐赠

贷:固定资产清理

企业接受捐赠的固定资产会计分录:

一、根据新企业所得税法的规定,企业接受捐赠应做为收入计入应纳税所得额,缴纳企业所得税。

二、依据新企业会计准则做具体分录如下:

1、借:固定资产

贷:营业外收入

2、如果取得合法票据,且公司为一般纳税人,进项税可抵扣。

借:固定资产

应交税金——应缴增值税——进项税

贷:营业外收入

三、关于接受固定资产捐赠,新准则没有设置“待转资产价值”账户,取得的捐赠利得直接记入“营业外收入”科目,并且按照项目进行明细核算,年末并入会计利润总额,且要计算缴纳企业所得税。并且按照项目进行明细核算(旧准则规定,企业受赠取得的资产,不确认收入,不计入当期的利润总额,而先计入“待转资产价值” 科目,年末转入“资本公积”科目)。

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