分期收款在纳税调整中怎么处理？
今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关：分期收款在纳税调整中怎么处理？的财会基础知识，这篇分期收款在纳税调整中怎么处理？会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中分期收款在纳税调整中怎么处理？的相关财会处理技巧。
分期收款在纳税调整中怎么处理?
答：分期收款销售,是指企业已将商品交付给购货方,但货款分期(一般为3年以上)收回的销售方式.由于会计准则和税法在收入的确认方式、确认时间和确认金额方面存在差异,企业不仅要正确进行会计处理,还要按照《企业所得税法》的规定进行纳税调整,以准确核算所得税的税基.有的企业对分期收款需要进行的纳税调整了解不够,甚或不知道怎么调,给企业带来纳税风险.本文通过剖析分期收款销售的财税处理差异,理清调整项目,为企业进行完整正确的纳税调整作参考. 会计处理规定 《企业会计准则14号收入》规定,满足销售实现条件时,合同或协议价款的收取采用递延方式,实质具有融资性质的,应按应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额;应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额,应在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销,计入当期损益.依据《准则》,企业在销售实现时确认收入,收入金额按合同或协议价款的公允价值计量,并按其计算应交纳的增值税,同时结转相应成本.合同或协议价款与其公允价值之间的差额,按应收款项的摊余成本和实际利率,计算确定的金额进行摊销,作为财务费用抵减处理.税法规定及财税处理差异《增值税暂行条例 》规定,采取分期收款方式销售货物,纳税义务发生时间为合同约定的收款日期当天,并按此时间(合同约定的收款日)开具增值税专用发票.
销售商品分期收款的会计分录如何做?
销售商品分期收款一般收取的总价款比正常现货销售(一般指收款期限在1个会计年度内)的价款高得多.因此,会产生一部分融资收益.该未实现的融资收益应该在这5年内平均分摊.
未实现融资收益=分期收款总价款-正常现货销售价.
营业收入按照正常现货销售价来计算. 销售商品开具发票时:
借:银行存款 长期应收款---**单位
贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税--(销项税额)(按照开票金额和价外费用来计算) 未实现融资收益.
借:主营业务成本
贷:库存商品
在剩余年限内平均分摊未实现的融资收益
借:未实现融资收益
贷:财务费用
分期收款在纳税调整中怎么处理?文章大家所看到的详细解答,就是会计学习资料针对性的解析.大家看到这里应该已经有了自己的收获.学习更加专业的财务知识,请持续关注会计学习资料的更新.
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