单位交所得税时坏账准备怎么做?
今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关:单位交所得税时坏账准备怎么做?的财会基础知识,这篇单位交所得税时坏账准备怎么做?会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中单位交所得税时坏账准备怎么做?的相关财会处理技巧。
单位交所得税时坏账准备怎么做?
答:按照税法规定,企业计提的坏账准备是不允许在企业所得税前扣除的所以,在企业所得税汇算清缴时,企业计提的坏账准备金额,要做纳税调整,在企业利润的基础上调增应纳税所得额。如果企业实际发生了坏账,需要提供相关资料给税务局审批通过之后,才能税前扣除
案例:某企业2007年应收款项余额200万元,当年计提坏账准备10万元.2008年发生坏账12万元,收回前期已核销的坏账3万元,2008年年末应收款余额220万元,计提坏账准备5.5万元.2009年发生坏账15万元,2009年年末应收款余额260万元,计提坏账准备13万元.假设企业年末计提坏账准备,其发生的坏账损失已全部经过税务部门的审批;企业所得税税率为30%,每年会计利润为500万元,无其他调整项目,税法允许的计提坏账准备的比例为5‰.预计在未来三年内有足够的应纳税所得额可以抵扣.
(1)年末计提坏账准备
借:资产减值损失
贷:坏账准备
(2)年末计算所得税
应收账款的账面价值=200-10=190(万元)
应收账款的计税基础=200-200×5‰ =199(万元)
累计可抵扣的暂时性差异=199-190=9(万元)
年末坏账准备计提后所得税怎么处理?
会计规定:《企业会计准则第22号──金融工具确认和计量》规定:有客观证据表明应收款项发生了减值的,确认减值损失,计提坏账准备.坏账准备计提后,可以转回.
税法规定:企业发生的坏账,一般应按实际发生额据实扣除.但经税务机关批准,也可提取坏账准备,提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时,应冲减坏账准备;实际发生的坏账损失,超过已提取坏账准备的部分,可在当期直接扣除.
结论:由于财税处理的差异,企业计提的坏账准备就形成了"可抵减暂时性差异",根据《企业会计准则第18号──所得税》规定,应采用资产负债表债务法计提或冲回计提的坏账准备.
上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的单位交所得税时坏账准备怎么做?的相关会计做账流程,广大会计朋友如果在学习单位交所得税时坏账准备怎么做?的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。
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