小微企业如何预缴四季度所得税？

由于新的小微税收优惠条件比较复杂，不同条件适用政策不同，计算方法也不同。为了不让你的纳税申报过程烦恼，笔者带你将小微企业分分类，看你的企业属于哪个小微。（以“按照实际利润额预缴”方式为例）：

（一）你的企业2015年全年实际利润额或应纳税所得额≤20万元（与成立时间无关）

全部享受减半征税待遇。

报表填报如下：

1、《主表》第9行≤20万元，

2、《附表3》

第2行=《主表》第9行×15%的积

第3行“其中：减半征收”=第2行

（二）你的企业是2015年10月1日后成立的、全年实际利润额或应纳税所得额≤30万元

1、《主表》第9行≤20万元

注意：经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。

【例一】丁公司于2015年10月30日成立，符合小型微利企业条件。2015年企业计算的全年实际利润额为23万元。

丁公司2015年四季度预缴和年应纳税额=23×（1-50%）×20%=23×10%=2.3（万元）。

（三）你的企业是2015年1月1日以后成立（办理税务登记日），到12月31日仍在正常经营，实际利润额或应纳税所得额介于20万元至30万元之间

部分所得享受减半征税待遇、部分所得按20%征税。

报表填报如下：

1、《主表》第9行>20万元且≤30万元，

2、《附表3》

第2行=《主表》第9行×【15%×3/2015年度经营月份数+5%×10月之前经营月份数/2015年度经营月份数】。

第3行“其中：减半征收”=第2行

注意：经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。

【例二】丙公司成立于2015年5月10日，符合小型微利企业条件。2015年企业计算的全年实际利润额为24万元。

丙公司2015年度经营月份从5月份开始计算，全年经营8个月。

预缴2015年第4季度企业所得税时，适用减半征税政策的实际利润额=24×（3÷8）=9万元，预缴企业所得税0.9万元。

适用减低税率（20%）政策的实际利润额=24-9=15万元。

全年缴纳企业所得税15×20%+9×（1-50%）×20%=3.9（万元）

（四）你的企业是2015年1月1日以前成立（办理税务登记日），到12月31日仍在正常经营，实际利润额或应纳税所得额介于20万元至30万元之间

第2行=《主表》第9行×7.5%。

第3行“其中：减半征收”=第2行

【例三】甲公司成立于2014年3月，符合小型微利企业条件。2015年企业计算的全年实际利润额为30万元。

甲公司预缴2015年第4季度所得税时，适用减半征税政策的实际利润额=30×（3÷12）=7.5万元，预缴企业所得税0.75万元。

2015年适用减低税率（20%）政策的实际利润额=30-7.5=22.5万元。

全年缴纳企业所得税22.5×20%+7.5×（1-50%）×20%=5.25（万元）

注：如果企业2015年经营满12个月的，实际征税率为17.5%。

【注意要点】

一、预缴企业所得税时如何填报“是否属于小型微利企业”项？

1、纳税人上一纳税年度汇算清缴符合小型微利企业条件的，预缴时选择“是”，预缴时累计会计利润不符合小微企业条件的选择“否”。

2、本年度新办企业，“资产总额”和“从业人数”符合规定条件，选择“是”，预缴时累计会计利润不符合小微企业条件的选择“否”。

3、上年度“资产总额”和“从业人数”符合规定条件，应纳税所得额不符合小微企业条件的，预计本年度会计利润符合小微企业条件选择“是”，预缴时累计会计利润不符合小微企业条件选择“否”。

二、企业享受小型微利企业所得税优惠政策是否需要办理相关手续？

小型微利企业享受企业所得税优惠政策，不需要到税务机关专门办理任何手续，可以采取自行申报方法享受优惠政策。

年度终了后汇算清缴时，通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。

三、固定资产加速折旧

小型微利企业2014年1月1日后，生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业，2015年1月1日后，轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

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