案例解析公允价值变动损益怎么计算金额?

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案例解析公允价值变动损益怎么计算金额?

2020-09-21 13:57:20投稿人 : 财会网围观 : 396 次0 评论

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案例解析公允价值变动损益怎么计算金额? 会计实务

案例解析公允价值变动损益怎么计算金额?

:1、资产负债表日,企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目,贷记本科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目,按该金融资产的账面余额,贷记“交易性金融资产”科目,按其差额,借记或贷记”投资收益”科目。同时,将原计入该金融资产的公允价值变动转出,借记或贷记本科目,贷记或借记“投资收益”科目。

2、资产负债表日,交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额,借记本科目,贷记“交易性金融负债”等科目;公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

处置交易性金融负债,应按该金融负债的账面余额,借记“交易性金融负债”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”、“结算备付金”等科目,按其差额,贷记或借记“投资收益”科目。同时,按该金融负债的公允价值变动,贷记或借记本科目,借记或贷记“投资收益”科目。

3、采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期工具、被套期项目等形成的公允价值变动,按照“投资性房地产”、“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”等科目的相关规定进行处理。

4、期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。

【案例解析】甲企业于2015年9月从A股市场购入1万股乙上市公司股票,购入价格为20元/股,支付交易费用1000元,甲企业管理层意图短期获利,按照交易性金融资产核算。

甲企业会计处理为:(单位:万元)

1.购入时

借:交易性金融资产——成本 20

投资收益 0.1

贷:银行存款 20.1

《企业所得税法实施条例》第七十一条规定,通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本。

交易性金融资产税务上的计税基础为20.1万元,而会计账面价值为20万元。处理时纳税调增,在将来转让时可扣除的计税基础增加。

对于公允价值变动损益计算金额的办法,本篇文章就为您介绍到这里,希望对您有所帮助。同时,如果您在学习会计中有什么疑问可以咨询我们的在线专家,会计学习资料会为您解答的。

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