售后回购需谨慎财税分析要细心

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售后回购需谨慎财税分析要细心

2020-09-21 13:41:48投稿人 : 财会网围观 : 154 次0 评论

今天会计学习资料网小编给各位财务会计朋友带来的是有关:售后回购需谨慎财税分析要细心的财会基础知识,这篇售后回购需谨慎财税分析要细心会计实务操作教程为您讲解了在账务处理中售后回购需谨慎财税分析要细心的相关财会处理技巧。

售后回购需谨慎财税分析要细心 会计实务

售后回购,是指销售商品的同时,销售方同意日后重新买回所销商品的销售。《企业会计制度》规定,在售后回购业务中,在通常情况下,所售商品所有权上的主要风险和报酬没有从销售方转移到购货方,因而不能确认相关的销售商品收入。会计按照“实质重于形式”的要求,视同融资进行账务处理。企业应在发出商品并收到销售款的当天,确认其他应付款等负债科目,计算缴纳企业所得税。

【案例】

2015年5月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元,增值税额为34万元。该批商品成本为160万元。商品已经发出,款项已经收到。协议约定:甲公司应于9月30日将所售商品购回,回购价为220万元(不含增值税额)。请分析甲公司应如何进行账务和税务处理?

【案例分析】

1.在会计处理上,根据《〈企业会计准则第14号--收入〉应用指南》对售后回购的确认和计量的规定,甲公司应进行如下会计处理:(以下单位统为:万)

甲公司5月1日发出商品时:

借:银行存款                                                                                                                               234

贷:其他应付款                                                                                                                           200

应交税费——应交增值税(销项税额)                                                                                   34

借:发出商品                                                                                                                               160

贷:库存商品                                                                                                                                160

2.回购价大于原售价的差额,应在回购期间按期计提利息费用,计入当期财务费用。由于回购期间为5个月,货币时间价值影响不大,不需要采用实际利率法,可以用直线法计提利息费用,每月计提利息费用为4万元[(220-200)÷5]。

借:财务费用                                                                                                                                   4

贷:其他应付款                                                                                                                               4

3.9月30日回购商品时,收到的增值税专用发票上注明的商品价格为220万元,增值税额为37.4万元。假定商品已验收入库,款项已经支付。

借:财务费用                                                                                                                                    4

贷:其他应付款                                                                                                                               4

借:库存商品                                                                                                                               160

贷:发出商品                                                                                                                               160

借:其他应付款                                                                                                                          220

应交税费——应交增值税(进项税额)                                                                              37.4

贷:银行存款                                                                                                                           257.4

在税务处理上,甲公司不确认收入,缴纳企业所得税,因为甲和乙签订的协议约定:甲公司应于9月30日将所售商品购回,回购价为220万元(不含增值税额)。这协议证明了甲公司“有证据表明不符合销售收入确认条件”,根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号文件)第一条第(三)项规定,甲公司不确认收入。

上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的售后回购需谨慎财税分析要细心的相关会计做账流程,广大会计朋友如果在学习售后回购需谨慎财税分析要细心的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。

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