什么是一般纳税人?
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一般交税人资历确定应具备条件:
(一)工业企业
1、应税出售额超越100万元的工业企业;
2、年应税出售额虽未超越100万元,但会计核算健全和有
精确供给税务材料的工业企业;
3、会计核算健全和能精确供给税务材料,预计年应税出售额超越100万元的新办工业企业。
(二)商贸企业
1、具有进出口经营权的商贸企业;
2、持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业;
3、免征增值税的国有粮食购销企业;
4、成品油零售加油站;
5、设有固定经营场所和具有货品,会计核算健全和能精确供给税务材料,预计年应税出售额超越180万的新办商贸零售企业;
6、注册资金在500万元以上,人员在50人以上,会计核算健全和能精确供给税务材料,预计年应税出售额超越180万的新办大中型商贸企业;
7、年应税出售额超越180万元的其他商贸企业。
(三)从事小型水电经销的企业。
(四)实施一致核算的企业总分支机构,总机构归于一般交税人的分支机构。
一般交税人和小规模交税人差异
一、确定条件不同
1、首要从事出产或供给应税劳务(特指加工、修补修配劳务)的:年出售额在100万元以上的,能够确定为一般交税人,100万以下的为小规模;
2、首要从事货品批发零售的:年出售额180万以上的能够确定为一般交税人,180万以下为小规模。工业企业年出售额在100万以下的,产品流通企业年出售额在180万以下的,归于小规模交税人;反之,为一般交税人。
二、帐务处理上差异
(一)在购买产品时,假如对方开具增值税发票,两者处理存在不同
1、一般交税人处理为
借 库存产品等
借 应交税金-应交增值税(进项税额)
贷 银行存款等
2、小规模交税人为
借 库存产品等
贷 银行存款等
小规模交税人不能抵扣进项税。
(二)在出售产品时,选用的税率不同。
1、一般交税人:
借:银行存款(或应收账款)
贷:主营事务收入
贷:应交税金--应交增值税(销项税额)
2、小规模交税人:
借:银行存款(或应收账款)
贷:主营事务收入
贷:应交税金--应交增值税
三、税收管理规则的差异
1、一般交税人:出售货品或供给应税劳务能够开具增值税专用发票;购进货品或应税劳务能够作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
2、小规模交税人:只能运用普通发票;购进货品或应税劳务即便取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为出售额×征收率。
四、税率与征收率不同
1、一般交税人:根本税率17%,税法还列举了5类习惯13%低税率的货品,还有几项特别事务按简易方法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货品。
2、小规模交税人:商业小规模按4%征收率;商业认为小规模按6%,(免税的在外)。
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