税局返还的个税手续费怎么做帐?要缴纳企业所得税吗?
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个税手续费返还账务处理
根据《财政部关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2019〕6号)规定,企业作为个人所得税的扣缴义务人,收到的扣缴税款手续费应计入“其他收益”,“其他收益”项目,反映计入其他收益的政府补助,以及其他与日常活动相关且计入其他收益的项目。
1、收到返款:
借:银行存款
贷:其他收益
应交税费-应交增值税-销项税额
2、公司拿出钱奖励财务部办税员:
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
个税手续费返要缴纳增值税吗?
个税手续费返还要不要缴纳企业所得税?
根据《企业所得税法》第六条规定,个税手续费返还不属于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金等不征税收入,应当缴纳企业所得税。
结合《企业所得税法实施条例》,《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)相关规定:企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,都应当计入企业当年收入总额。
综上所述,企业取得税局返还的个税手续费不属于不征税收入,一是不满足向特定对象收取的条件,二是也不具备财政专项用途的性质,所以应计入企业收入总额缴纳企业所得税。
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