旅行社差额纳税增值税发票开票注意事项
旅行社差额纳税增值税发票开票注意事项
营改增试点纳税人,有的可以继续沿用以前营业税差额征税的规定,财税[2016]36号文附件2有关销售额的第9项规定:试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额.那么, 差额征税如何开具专票呢?这一问题, 在《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号,以下简称23号公告)出台后,引起一些争议.23号公告第4条第2款规定: "按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),----."根据上述文字, 似乎差额征税,应差额开票.
假定A公司给B公司提供建筑服务,价税合计收费10万元,A公司将其中的8万元分包给C公司.A公司可以按照差额2万元,作为计算增值税的销售额.那么,A公司在给B公司开票时,开具价税合计10万元的普票应该是可以的, 问题是能否开具价税合计10万元的专票呢?
从理论上分析,有以下三种专票的开票方法:一是差额开票,A公司给B公司只开2万元的专票;二是全额开票,但是专票和普票分别开,开专票2万元,开普票8万元;三是全额开具专票.
全额开具专票,更有道理.下面详细分析各种开票方式的道理.
一、差额开票
差额开票的道理在于,A公司的计税销售额是2万元,按照2万元和3%的征收率计算,应纳税额是582.5元,A公司给B公司按照价税合计2万元开具专票,B公司最多可以抵扣进项税582.5元,符合增值税征多少扣多少的原则.
但是, 差额开票有三个弊端:
一是 发票无法完整反映交易的内容,B公司实际支付了10万元,只得到2万元的发票,作为商事活动凭证的发票,就无法反映实际的交易活动.
二是实际违背了增值税征多少扣多少的原则.此交易全部的增值税,实际是按照10万元计算征收的,只是体现在了两个环节,A公司销售额2万元,C公司销售额8万元.因为A公司是简易征收,即使C公司给A公司开具价税合计8万元的专票,A公司也不能抵扣.B公司如果只能取得价税合计2万元的专票,实际抵扣的增值税少于国家实际收取的增值税.
三是 无法进行账务处理.发票是账务处理的重要凭证,B公司支付10万元,只得到2万元的发票,也无法进行账务处理.
二、全额开票,专票和普票分别开具
A公司给B公司全额开票,但是开价税合计2万元的专票,价税合计8万元的普票.尽管可以解决B公司账务处理的问题, 但是没有体现征多少扣多少的原则.
三、全额开具专票
A公司给B公司开具价税合计10万元的全额专票,B公司可以抵扣的进项税是2912.6元,既满足B公司账务处理的需要,又符合增值税征多少抵多少的原则.因为A公司按照2万元的销售额计算税额,缴纳582.5元,C公司的8万元,按照简易征收,也需纳税2330元,A公司和C公司纳税总额是2912.5元,与B公司抵扣的税款一直,不存在B公司多抵扣税款的问题.
旅行社差额纳税增值税发票开票注意事项内容如上，上文用实例讲了差额开票的利弊，大家可根据自己的实际情况灵活运用，本文由会计实操整理，敬请关注更新！
相关文章
边际税负的形式有几种
从企业的角度来看，边际税负主要有三种形式，分别是保本销售量价格增量边际税负、保本业务增量边际税负和亏损状况业务量增量收入边际税负，具体如下：保本销售量价格增量边际税负保本销售量价格增量边际税负是指当企业处于保本销售量状态时，假设在销售数量不...
2023-01-16 11:18:25边际税负保本业务增量保本销售量价格增量
个税专项附加扣除申请流程！附详细流程图！
个税专项附加扣除申请流程主要有五个步骤，分别是登录个人所得税APP；选择扣除年度；填写扣除信息；设置扣除比例；选择申报方式，具体步骤如下：登录个人所得税APP纳税人登录手机个人所得税APP后，可通过“首页——常用业务——专项附加扣除填报”或...
2023-01-16 11:18:23专项附加扣除个人所得税申请流程
修船企业成本管理方法如何考量？
据相关数据显示，全国前20家规模以上修船厂2011年共完成产值152.90亿元，同比仅增长0.3%，实现销售收入137.23亿元，同比下降2.5%。在经济低迷、市场极度疲弱的背景下，修船价格低、原材料及人工成本高居不下、行业产能严重过剩及人...
2023-01-16 11:18:22固定资产投资固定资产资本市场
转账支票的概念及结算程序
一、转账支票的概念转账支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据；在银行开立存款账户的单位和个人客户，用于同城交易的各种款项，均可签发转账支票，委托开户银行办理付款手续。转账支票只能用于...
2023-01-16 11:18:22
对于小企业的成本管理，可借鉴的方法有哪些？
第一、实行全员成本管理。不论是企业主管、生产或财务负责人，还是全体员工都应树立成本意识。要进行全员成本管理教育，使大家明了企业成本管理与本职工作的关系，把员工的个人利益与填报原始数据联系起来，奖优罚劣，进而造成人人关心成本管理，个个献计献策...
2023-01-16 11:18:22
现金流的重要体现是什么？
现金流的重要体现现金流对于企业，就像血脉对于人体，只有血液充足且流动顺畅人体才会健康，良性现金流可以使企业健康成长。企业若没有充足的现金就无法运转，更可能危机企业生存。中小企业管理现金流的奇思妙想现代广义的现金流管理内容，包括现金预算管理、...
2023-01-16 11:18:22固定资产
房地产成本管理是什么？
【成本估算】它的输入是：工作分解结构（WBS）、资源需求、资源单价、活动历时估算、帐目表。资源需求：就是资源计划编制的输出，包括人力、材料、设备三大需求，关键的是这三大需求要与工作分解结构可交付成果相对应。资源单价：就是项目开发所需各种资源...
2023-01-16 11:18:22呆账如何判断？有哪些判断标准？
【呆账的判定标准有哪些】呆账是指已过偿付期限，经催讨尚不能收回，长期处于呆滞状态，有可能成为坏账的应收款项。呆账是未能及时进行清账的结果，又指因对方不还而收不回来的财物。判定为呆账的标准有哪些呢？请看如下所述。（1）借款人和担保人依法宣告破...
2023-01-16 11:18:22政府拆迁房屋补偿款是否征收增值税
政府拆迁房屋补偿款是否征收增值税答:房屋拆迁补偿款不应该缴纳增值税.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则规定,因国家建设需要依法征用、收回的房地产免征土地增值税.因国家建设需要依法征用,收回的房地产,是指因城市实施规划,国家建设...
2023-01-16 11:18:21增值税税率固定资产
发表评论
取消回复