公允价值变动损益转投资收益影响损益吗
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公允价值变动损益转投资收益影响损益吗
新准则下将金融资产分类为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产以及以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产三类,取消了贷款和应收款项、持有至到期投资和可供出售金融资产等三个原有分类,减少了金融资产类别. 新准则下 交易性金融资产 划分到 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,处置时仍然是转入到投资收益的.
公允价值变动损益实务应用
(一)本科目核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债(包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债)和以公允模式进行后续计量的投资性房地产.
(二)本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算.
(三)公允价值变动损益的主要账务处理
资产负债表日,企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记"交易性金融资产--公允价值变动","投资性房地产--公允价值变动"科目,贷记本科目;公允价值低于其账面余额的差额,做相反的会计分录.
出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额,借记"银行存款"等科目,按其账面余额,贷记"交易性金融资产--成本、公允价值变动"科目,同时,按"公允价值变动损益"科目的余额,借记或贷记本科目,贷记或借记"投资收益"科目.处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时,按照收到的金额,借记"银行存款"等科目,贷记"其他业务收入";借记"其他业务成本"贷记"投资性房地产--成本、公允价值变动"科目,同时,结转投资性房地产累积公允价值变动.若存在原转换日计入"其他综合收益"的金额,一并结转.
(四)可供出售金融资产公允价值变动应计入"其他综合收益"不在此科目核算.
上述内容是会计学习网为财会朋友整理归纳的公允价值变动损益转投资收益影响损益吗的相关会计做账流程,广大会计朋友如果在学习公允价值变动损益转投资收益影响损益吗的会计实务操作中有任何问题可以进入会计学习网财税交流社群。
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