哪些非居民企业需自行申报所得税?

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哪些非居民企业需自行申报所得税?

一、设立机构、场所的非居民企业。企业所得税法对在中国境内设立机构、场所的非居民企业规定了按季预缴、年终汇算清缴的自行纳税申报制度。

二、未被扣缴税款的非居民企业。实行源泉扣缴的非居民企业，扣缴义务人未依法或者无法履行扣缴义务的，《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》(国税发〔2009〕3号)第十五条规定，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税。

三、境外转让股权的非居民企业。国税发〔2009〕3号第十五条规定，股权转让交易双方为非居民企业且在境外交易的，由取得所得的非居民企业自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。

四、承包工程或提供劳务的非居民企业。非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，除享受税收协定待遇和符合指定扣缴的三种情形之一外，《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》(国家税务总局令第19号)第十二条规定，企业所得税按纳税年度计算、分季预缴，年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款。

五、出租不动产的非居民企业。《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第24号)规定，非居民企业出租位于中国境内的房屋、建筑物等不动产，未在中国境内设立机构、场所进行日常管理，如果委派人员在中国境内或者委托中国境内其他单位或个人对不动产进行日常管理的，应视为其在中国境内设立机构、场所，应在税法规定的期限内自行申报缴纳企业所得税。

另外，外国企业常驻代表机构作为一种特殊的非居民企业，如果不能享受税收协定待遇，《外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法》(国税发〔2010〕18号)第六条规定，应准确计算其应纳税所得额，在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税。

居民企业如何进行企业所得税网上申报?

各个地区登陆的网址不一样，但是肯定都是各个省、直辖市级国税局的网站。

一般流程如下：

1、网上申报需要下载国税网上申报软件，并购买CA证书。

2、网上申报系统会自动更新需要上报的报表，你可以先打印空表，自己填好了再在网上填写。网上填的时候，报表会自动审核勾稽关系对不对。注意填完了以后，不要直接提交。需要问一下专管员是不是要先审核纸质报表。专管员审核通过后，再通过网上申报系统上传。亏损的可能会被要求提供审计报告。

3、如果盈利，网上申报系统会自动生成缴款书。

4、如果你们公司已经签订三方协议，网上生成缴款书后银行会自动划款。如果没签三方协议，可以拿现金对应缴款书上的提交编号去任意一家银行缴税。

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