企业馈赠的礼品代扣个税怎么做帐
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企业馈赠的礼品代扣个税怎么做帐
在实际工作中,礼品的个人所得税,往往不可能向礼品拥有者收取,故代缴的个税实际上还是由赠送礼品的单位承担,礼品的价值也就成为税后所得。会计处理也就随同赠送礼品本身所记入的会计科目入账。
1. 若是将宣传用的礼品记入了“销售费用”科目,那么代扣的税款也同样记入“销售费用”科目。上述例2的会计处理就变成:
(1)结转成本:
借:销售费用——广告业务宣传费 471 600
贷:库存商品 360 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 107 100
银行存款 4 500
(2)计提个人所得税:
借:销售费用——业务宣传费 94 320
贷:应交税费——应交个人所得税 94 320
2. 若是用于公关交际所赠的礼品记入“管理费用”科目,那么代扣的税款也同样记入“管理费用”科目,上述例3的会计处理就变成:
(1)结转成本:
借:管理费用 7 722
贷:其他业务收入 6 600
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 122
借:其他业务支出 6 000
贷:库存商品 6 000
(2)计提个人所得税:
借:管理费用 1 544.4
贷:应交税费——应交个人所得税 1 544.4
3. 若是无偿捐赠的礼品记入“营业外支出”科目,那么代扣的税款也同样记入“营业外支出”科目。上述例4的会计处理就变成:
(1)结转成本:
借:营业外支出 5 850
贷:库存商品 5 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 850
(2)计提个人所得税:
借:营业外支出 1 170
贷:应交税费——应交个人所得税 1 170
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